题目
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人,2017年1月1日购入一项管理用专利权,取得增值税专用发票上注明的价款为180000元,进项税额为10800元,作为无形资产核算。该项专利权的使用寿命为10年,预计净残值为零,按直线法摊销。2021年11月2日,因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益,甲公司决定将其报废。上述业务使甲公司2021年度利润总额减少( )元。答案解析
答案:
C
答案解析:
上述业务使甲公司 2021 年利润总额减少的金额 =180000-180000/10/12× (4×12+10)+180000/10/12×10=108000(元)。
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本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为一家饮料生产企业,淡季需占用200万元货币资金、100万元应收账款、700万元存货,同时还需占用1200万元固定资产,假设无其他资产。旺季需额外增加200万元季节性存货。长期负债和股东权益总额始终保持在1800万元,其余通过短期借款筹集资金。则甲公司采用的流动资产融资策略是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:甲公司永久性流动资产 + 非流动资产 =200+100+700+1200=2200(万元),大于长期负债和股东权益总额,所以甲公司采用的是激进融资策略,选项D正确。
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第2题
[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司2020年1月1日签订一份为期6年的商铺租赁合同,约定每年年末支付的租赁付款额为320万元,甲公司确定租赁内含利率为5%。除固定付款额外,合同还约定租赁期内若甲公司年度销售额超过500万元的,当年年末按销售额的1.5%另行支付租金。甲公司2020年度销售额为660万元,若不考虑使用权资产折旧与相关税费等因素。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额为( )元。答案解析
答案:
C
答案解析:
该项租赁业务对损益的影响金额包括:(1)当期确认的利息金额,计入财务费用;(2)未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额,计入销售费用。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额=320×(P/A,5%,6)×5%×10000+660×1.5%×10000=320×5.0757×5% ×10000+660×1.5%×10000=911112(元)。
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第3题
[单选题]下列经济业务应通过“其他综合收益”科目核算的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:选项 A,注销库存股可能影响股本、资本公积及留存收益,不通过“其他综合收益”科目核算;选项 B,收到控股股东现金捐赠影响“资本公积——股本溢价(资本溢价)”,不通过“其他综合收益”科目核算;选项 D,债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制,且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入,属于权益性交易,影响“资本公积”,不通过“其他综合收益”科目核算。
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第4题
[不定项选择题]下列事项中,会导致留存收益发生增减变动的有( )。答案解析
答案:
A,B
答案解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分,只要影响盈余公积或者未分配利润,都会导致留存收益的变动。企业用盈余公积转增资本,应借记“盈余公积”,贷记“实收资本(或股本)”,从而使得留存收益减少,选项A当选。宣告股票股利不做账,实际发放时,应借记“利润分配”,贷记“股本”,也会使得留存收益减少,选项B当选。将重组债务转为资本,减少负债,增加“实收资本”,不影响留存收益,选项C不当选。回购股份进行职工期权激励,借记“库存股”,贷记“其他应付款”科目,不影响留存收益,选项D不当选。可转换债券持有人将持有的债券转换为股票,借记“应付债券”,贷记“股本”“资本公积”,不影响留存收益,选项E不当选。
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第5题
[不定项选择题]泰山健身房执行的会员政策为:月度会员150元,季度会员400元,年度会员1500元,会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员;2月1日补差250元,升级为季度会员;4月1日又补差1100元,升级为年度会员。假设不考虑税费,收入金额的计量按月平均计算,则下列有关该健身房收入确认的表述中,正确的有( )。答案解析
答案:
B,C,D
答案解析:
泰山健身房 2020 年 1 月确认收入 150 元,2 月确认收入 =400×2/3-150= 116.67( 元),3 月确认收入=400-150-116.67=133.33( 元),4 月确认收入 =1500×4/12-400=100(元),5 月至 12 月每月确认收入 =1500/12=125(元),全年收入确认最高是1月份,选项A错误,选项 BCD 正确,全年收入确认最低是4月份,选项E错误。
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