本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的是(  )。
  • A.持有的交易性金融资产持续升值
  • B.超过税法扣除标准的职工福利费
  • C.税收滞纳金
  • D.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债
答案解析
答案: D
答案解析:持有的交易性金融资产持续升值,资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,选项A错误;超过税法扣除标准的职工福利费,超过部分未来期间税法不允许扣除,不产生暂时性差异,选项B错误;税收滞纳金,税法不允许扣除,属于永久性差异,选项C错误。
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第3题
[不定项选择题]下列事项中,会导致留存收益发生增减变动的有(  )。
  • A.用盈余公积转增资本
  • B.向投资者分配股票股利
  • C.将重组债务转为资本
  • D.回购股份进行职工期权激励
  • E.可转换债券持有人行使转换权利,将持有的债券转换为股票
答案解析
答案: A,B
答案解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分,只要影响盈余公积或者未分配利润,都会导致留存收益的变动。企业用盈余公积转增资本,应借记“盈余公积”,贷记“实收资本(或股本)”,从而使得留存收益减少,选项A当选。宣告股票股利不做账,实际发放时,应借记“利润分配”,贷记“股本”,也会使得留存收益减少,选项B当选。将重组债务转为资本,减少负债,增加“实收资本”,不影响留存收益,选项C不当选。回购股份进行职工期权激励,借记“库存股”,贷记“其他应付款”科目,不影响留存收益,选项D不当选。可转换债券持有人将持有的债券转换为股票,借记“应付债券”,贷记“股本”“资本公积”,不影响留存收益,选项E不当选。
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第4题
[不定项选择题]投资性房地产采用成本模式进行后续计量,下列表述中正确的有(  )。
  • A.后续转为公允价值模式的,应作为会计估计变更处理
  • B.当月增加的投资性房地产(建筑物)当月不计提折旧
  • C.按期计提折旧或者进行摊销,应贷记“累计折旧(摊销)”科目
  • D.已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回
  • E.处置投资性房地产时,按其账面价值借记“其他业务成本”科目
答案解析
答案: B,E
答案解析:

选项A,投资性房地产采用成本模式进行后续计量,后续转为公允价值模式的,应作为会计政策变更处理;选项C,投资性房地产按期计提折旧或进行摊销时,应贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目;选项D,投资性房地产减值准备, 一经计提,不得转回。

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第5题
[不定项选择题]下列关于出租人对经营租赁的会计处理正确的有(  )。
  • A.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入
  • B.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入当期损益
  • C.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧
  • D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备
  • E.为承租人提供如承担某些费用的激励措施时,应将该费用自租金收入总额中扣除
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项A,在租赁期内各个期间,出租人应采用直线法或者其他系统合理的方法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入,如果其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的,则出租人应采用该方法,不是只能采用直线法。选项B,出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。
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