题目
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除），2021 年 3 月，从小规模纳税人购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额 100000 元、税额 1000 元，当月全部领用生产适用税率 13% 的货物。该批农产品可抵扣进项税额（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人购进农产品，从依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。但本题可知，小规模纳税人是按照享受优惠政策 1% 征收率开具的增值税专用发票，故不得享受上述政策，只能凭票面税额抵扣进项税额。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业 2021 年 3 月在生产过程中产生固体废物 600 吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用 200 吨。已知该固体废物单位税额为每吨 5 元。该企业排放固体废物应缴纳环境保护税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：固体废物的排放量 = 当期固体废物的产生量 - 当期固体废物的综合利用量 - 当期固体废物的贮存量 - 当期固体废物的处置量。该企业排放固体废物应缴纳环境保护税
=（600-200）×5=2000（元）。
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第2题
[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月初库存外购烟丝买价 5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元；月末外购库存烟丝买价
12 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟 10 箱（标准箱），取得不含税销售额 22 万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：准予抵扣的消费税 =（5+20-12）×30%=3.9（万元）。甲卷烟厂应缴纳消费税 =22×56%+10×150÷10000-3.9=8.57（万元）。
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第3题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月法院将其 2017 年 5 月购进、净值为
700 万元的商铺强制执行抵偿债务 760 万元。该商铺购进时取得增值税专用发票，价税合计金额 981 万元。该笔业务应计算销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人将购进的不动产用于抵偿债务，按照转让不动产计算缴纳增值税，销项税额 =760÷（1+9%）×9%=62.75（万元）。
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第4题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为 309 万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本 9 万元，货物适用税率 13%）。该批货物应转出进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该批货物应转出进项税额 =（309-9）×13%+9×9%=39.81（万元）。
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第5题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月应税货物不含税销售额 180 万元，货物适用税率为 13%；免税货物销售额 120 万元，已知用于生产应税货物和免税货物的原材料进项税额无法划分，合计 20 万元（购进时已抵扣）。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=20×120÷（180+120）=8（万元），因为购进时已经抵扣，所以当月应转出进项税额8万元。当月应缴纳增值税 =180×13%+8=31.4（万元）。
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