题目
[单选题]企业将收到的国家指定为资本性投入、具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时，应贷记的会计科目为（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：专项应付款是指企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，待工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目，选项C正确。
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本题来源：2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元。则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2020年度经营活动产生的现金流量净额=800-75+50-25+30+40=820（万元）。
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第2题
[单选题]甲公司2020年1月1日开始实行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。自该计划实施以来，客户共消费140000元，甲公司估计该积分的兑换率为98%。截至2020年12月31日，客户共兑换了8800个积分，甲公司预计该积分的兑换率维持不变。假定不考虑增值税等相关税费。2020年积分应当确认的收入为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
2020年1月1日，甲公司估计该积分的兑换率为98%，则估计的积分兑换数为140000÷10×98%=13720（个），分摊交易价格之后确定的积分价格=140000×13720/（13720+ 140000）=12495.45（元）。2020年12月31日，积分应当确认的收入=12495.45×8800/13720=8014（元）。
相关会计分录如下：
借：银行存款 140000
贷：主营业务收入 127504.55
合同负债 12495.45
借：合同负债 8014
贷：主营业务收入 8014
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第3题
[单选题]甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人。甲公司以其生产的一批产品换入乙公司一项特许经营权，交换日该批产品的账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元。该项特许经营权的不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。甲公司以银行存款向乙公司支付补价113.5万元，另支付特许经营权相关税费1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。甲公司换入该项特许经营权的入账金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司换入该项特许经营权的入账金额 =650＋84.5－48＋113.5＋1=801（万元）。
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第4题
[单选题]甲公司2020年度产品销售收入6000万元。根据产品质量保证合同条款规定，产品售出1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%；出现较大的质量问题发生的维修费用预计为销售收入的5%。2020年度出售的产品中估计86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认预计负债（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
甲公司 2020 年度因产品质量保证应确认预计负债金额 =6000×（3%×10%+ 5%×4%）=30（万元）。
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第5题
[不定项选择题]企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资” 科目，贷记“在建工程”科目。选项E， 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目。
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