题目
[单选题]居民个人方某 2018 年 1 月开始持有上市公司 50 万份限售股，限售期间取得股息、红利 20 万元。2021 年 2 月 28 日转让限售股，取得转让收入 600 万元。由于历史原因该限售股成本原值无法准确计算，方某应缴纳个人所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按 50% 计入应纳税所得额，适用 20% 的税率计征个人所得税。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用 20% 的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。方某应缴纳个人所得税 =20×50%×20%+600×（1-15%）×20%=104（万元）。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业以其持有的一套房产对子公司增资，该房产原值 500 万元，增资合同与产权转移书据注明该房产作价 1000 万元，子公司于增资合同签署当天调增了资金账簿记录。子公司该增资事项应缴纳印花税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的印花税 =1000×0.5‰+1000×0.25‰=0.75（万元）。
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第2题
[单选题]在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。
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第3题
[单选题]某企业因股权分置改革代张某持有限售股 10000 股，解禁后企业按照 5 元 / 股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率 25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额 =10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。选项 BCD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
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第4题
[单选题]在一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，在计算个人所得税应纳税所得额时，只能在办理汇算清缴时减除的项目是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
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第5题
[不定项选择题]依据船舶吨税征收管理的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项 A：纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起 3 年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
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