题目
[单选题]关于已纳消费税扣除，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A、B，纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。选项 C、D，外购已税白酒连续生产应税白酒，不得扣除外购白酒已纳消费税税额。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据期末留抵税额退税政策，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；选项 B，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”；选项 C，普通纳税人增量留抵退税的比例是60%；选项 D，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月税款所属期起，连续 6 个月（按季纳税的，连续 2 个季度）增量留抵税额均大于零，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元”。
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第2题
[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月初库存外购烟丝买价 5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元；月末外购库存烟丝买价
12 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟 10 箱（标准箱），取得不含税销售额 22 万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：准予抵扣的消费税 =（5+20-12）×30%=3.9（万元）。甲卷烟厂应缴纳消费税 =22×56%+10×150÷10000-3.9=8.57（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列情形符合环境保护税不征税规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；（3）禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
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第4题
[不定项选择题]关于跨县（不在同一地级行政区域内）提供建筑服务増值税征收管理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：小规模纳税人跨县区提供建筑服务的应预缴税款计算公式为：应预缴税款 =
（总包款 - 分包款）÷（1+3%）×3%，选项 E 错误。
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第5题
[组合题]某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月发生以下业务：
（1）销售自采锡矿原矿 30 吨，取得不含税销售额 75 万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计 1 万元（已取得增值税发票）。
（2）将自采锡矿原矿 20 吨移送加工锡矿选矿 16 吨，当月全部销售，取得不含税销售额 48 万元。
（3）购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额 10 万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额 50 万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额 35 万元。
（4）将自采锡矿原矿 5 吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价 2.55 万元 / 吨（不含税）、平均售价 2.5 万元 / 吨（不含税）。
已知：锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为 5% 和 4.5%。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税=75×5%=3.75（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税 =48×4.5%=2.16（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税 =（50-10）×5%=2（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税 =2.5×5×5%=0.63（万元）。
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