题目
[单选题]下列关于房地产开发企业计税成本的税务处理，符合企业所得税相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 AB：企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。选项 D：应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提（并未规定比例）。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某工业企业（一般纳税人）2020 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为6000 万元（包括与地上厂房相连的地下储藏室 600 万元）。当地规定房产原值的减除比例为 30%，工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的 60%。该企业 2020 年应缴纳房产税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳的房产税 =6000×（1-30%）×1.2%/12×10=42（万元）。
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第2题
[单选题]按公司减员增效政策，曲某在距法定退休还有 4 年的 2021 年 3 月办理内部退养手续。当月领取工资 4500 元及一次性补贴 120000 元。曲某当月应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：曲某距离法定退休时间还有 4 年（48 个月），平均分摊一次性收入=120000÷48=2500（元）；2500 元与当月工资 4500 元合并， 减除当月费用扣除标准 5000 元，以其余额为基数确定适用税率（月度税率表）和速算扣除数：（2500+4500）-5000=2000（元），应适用税率 3%，速算扣除数 0；将当月工资 4500元加上当月取得的一次性收入 120000 元，减去费用扣除标准 5000 元，应缴纳的税款=（4500+120000-5000）×3%=3585（元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项 C：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。选项 D：对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。
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第4题
[不定项选择题]企业购进的固定资产在企业所得税前一次性扣除的，需要留存备查的资料有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：企业购进的固定资产在企业所得税前一次性扣除的，需要留存备查的资料包括：①有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）。②固定资产记账凭证。③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
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第5题
[组合题]位于市区的灯具制造甲企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25%。2020年取得产品销售收入 13200 万元，仓库出租收入 300 万元，债务重组利得 50 万元，营业外收入 200 万元，投资收益 400 万元；扣除的成本、费用、税金及营业外支出共计 12460万元，自行核算利润总额 1690 万元。2021 年 3 月聘请税务师对 2020 年企业所得税进行汇算清缴，发现如下事项：
（1）将一批灯具用于股息分配，灯具成本为 100 万元，市场不含税售价 120 万元，未申报相关增值税，直接以成本价计入应付股利。
（2）以 2300 万元对乙公司进行投资，取得 30% 股权，乙公司净资产公允价值 8000万元，甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。撤回对丙公司长期股权投资，投资成本为 400 万元，撤回投资收回资金 700 万元，包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润 80 万元。
（3）购买一台环保设备用于污水治理，取得增值税专用发票注明金额 540 万元、税额 70.2 万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。市级财政部门因此给予甲企业 20 万元环保配套资金，该资金符合不征税收入条件。
（4）营业外支出列支甲企业直接向地震灾区捐赠现金 10 万元，直接向社区防疫捐赠现金 8 万元；因延迟执行合同支付违约金 20 万元；缴纳税收滞纳金 6 万元。
（5）发生业务招待费 80 万元；发生广告费 2400 万元，广告已经播映。
（注：2020 年末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：将自产产品用于股息分配要视同销售，需调增收入 120 万元，调增成本 =100万元；应确认的增值税销项税额 =120×13%=15.6（万元），需调增城建及附加税=15.6×（7%+3%+2%）=1.87（万元）；共调增企业所得税应纳税所得额 =120-100-1.87=18.13（万元）。
[要求2]
答案解析：长期股权投资的成本应按实际支付金额确认，确认的营业外收入 100 万元不应计入应纳税所得额中，需要调减；在投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；居民企业之间投资的股息红利免交企业所得税。所以要调减包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润 80 万元。共应调减企业所得税应纳税所得额 =100+80=180（万元）。
[要求3]
答案解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
[要求4]
答案解析：准予税前扣除的公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门并用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业直接向灾区或防疫站进行的公益捐赠不能税前扣除，所以要调增应纳税所得额 18 万元；税收滞纳金也不得在计算所得税时税前扣除，需要调增 6 万元。总调增企业所得税应纳税所得额 18+6=24（万元）。
[要求5]
答案解析：当年营业收入 =13200+300+120=13620（万元）。业务招待费支出，按照 48（80×60%）万元扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 0.5%[ 即 13620×0.5%=68.1（万元）]，所以业务招待费要调增 80-48=32（万元）。广告宣传费不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予当年扣除 [ 即 13620×15%=2043（万元）]；超过部分结转以后纳税年度扣除，所以当年要调增 2400-2043=357（万元）。共调增企业所得税应纳税所得额 =32+357=389（万元）。
[要求6]
答案解析：2020 年调整后的应纳税所得额 =1690+18.13-180+24+389=1941.13（万元）。另外，企业购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。甲企业 2020 年应缴纳企业所得税=1941.13×25%-540×10%=431.28（万元）。
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