题目
[单选题]房地产开发企业在进行土地增值税清算时,下列涉税处理正确的是(  )。
  • A.纳税人提交土地增值税清算申请后,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人可以撤销清算申请
  • B.销售商品房未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入
  • C.属于多个房地产项目共同的成本费用,应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额
  • D.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人无正当理由不得撤销;选项C,属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目“可售建筑面积”占多个项目“可售总建筑面积”的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额;选项 D,房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用”的凭证或资料不符合清算要求或不实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。
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本题来源:2021年税务师《税法(I)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据期末留抵税额退税政策,下列说法正确的是(  )。
  • A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请办理留抵退税
  • B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策
  • C.纳税人均可申请期末100%留抵退税
  • D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税
答案解析
答案: A
答案解析:选项 A,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额;选项 B,纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的”;选项 C,普通纳税人增量留抵退税的比例是60%;选项 D,纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月税款所属期起,连续 6 个月(按季纳税的,连续 2 个季度)增量留抵税额均大于零,且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元”。
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第2题
[单选题]

A 国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用,关税完税价格为 30 万元,关税税率 20%。关于进口商用客车的税务处理,下列说法正确的是(  )。(该中轻型商用客车消费税税率为5%

  • A.应缴纳进口环节消费税 4.5 万元
  • B.应缴纳进口环节消费税 5.68 万元
  • C.应缴纳进口环节消费税 1.89 万元
  • D.应缴纳车辆购置税 15.16 万元
答案解析
答案: C
答案解析:选项 A、B、C,应缴纳进口环节消费税 =30×(1+20%)÷(1-5%)×5%=1.89(万元);选项 D,依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆,免征车辆购置税。
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第3题
[单选题]关于土地增值税扣除项目,下列说法正确的是(  )。
  • A.超过贷款期限的利息,不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分允许扣除
  • B.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的耕地占用税,应调整至土地成本中计算扣除
  • C.房地产开发过程中实际发生的合理的销售费用可以据实扣除
  • D.为取得土地使用权所支付的价款和已纳契税,应计入取得土地使用权所支付的金额,按照已销售部分分摊确定可以扣除土地成本的金额
答案解析
答案: D
答案解析:选项 A,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除;选项 B,耕地占用税在取得耕地时计入房地产开发成本;选项 C,房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用,在计算土地增值税时,不采用据实扣除的办法,而采用计算扣除方法。
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第4题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人(未实行农产品进项税额核定扣除),2021 年 3 月,从小规模纳税人购入初级农业产品,取得增值税专用发票上注明金额 100000 元、税额 1000 元,当月全部领用生产适用税率 13% 的货物。该批农产品可抵扣进项税额(  )元。
  • A.13000
  • B.9000
  • C.10000
  • D.1000
答案解析
答案: D
答案解析:纳税人购进农产品,从依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。但本题可知,小规模纳税人是按照享受优惠政策 1% 征收率开具的增值税专用发票,故不得享受上述政策,只能凭票面税额抵扣进项税额。
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第5题
[不定项选择题]关于消费税的处理,下列说法正确的有(  )。
  • A.珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰,不能分别核算的,一律按照销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税
  • B.卷烟批发企业销售卷烟,不分销售对象均应按照 11% 的比例税率和 0.005 元/支计算缴纳消费税
  • C.五金批发企业购进大包装电池改成小包装电池销售,应计算缴纳消费税
  • D.生产企业将超豪华小汽车直接销售给消费者,仅缴纳生产环节消费税
  • E.经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:选项 B,纳税人(卷烟批发商)销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人(卷烟批发商)之间销售的卷烟不缴纳消费税;选项 D,国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,同时缴纳生产环节消费税和零售环节消费税。
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