题目
[单选题]甲公司2012年12月以120万元购入一台新设备,并于当月投入使用,预计可使用年限为10年,釆用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司于2020年12月31日将其处置并取得变价净收益20万元。假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同,适用的企业所得税税率为25%。则该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额为(  )。
  • A.21
  • B.16
  • C.36
  • D.34
答案解析
答案: A
答案解析:

根据题意,假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同,也就是税法和会计上没有差异,则该设备 2020 年 12 月 31 日的账面价值和计税基础 =120-120/10×8=24(万元),该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额 =20+(24-20) ×25%=21(万元)。

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本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列经济业务应通过“其他综合收益”科目核算的是(  )。
  • A.注销库存股
  • B.公司收到控股股东现金捐赠
  • C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日该金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额
  • D.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制,且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入
答案解析
答案: C
答案解析:选项 A,注销库存股可能影响股本、资本公积及留存收益,不通过“其他综合收益”科目核算;选项 B,收到控股股东现金捐赠影响“资本公积——股本溢价(资本溢价)”,不通过“其他综合收益”科目核算;选项 D,债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制,且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入,属于权益性交易,影响“资本公积”,不通过“其他综合收益”科目核算。
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第2题
[单选题]甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付相关税费4000元。2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告派发的现金股利8万元,2020年8月28日甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项。甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额(  )元。
  • A.276000
  • B.776000
  • C.280000
  • D.696000
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额的部分包括:(1)2019年5月10日购入股票时支付的相关税费,计入投资收益。金额=-4000÷10000=-0.4(万元)。(2)2019年12月31日确认交易性金融资产公允价值变动,计入公允价值变动损益。金额=30×10-25×10=50(万元)。(3)2020年3月18日宣告派发的现金股利,计入投资收益8万元;(4)2020年8月28日处置交易性金融资产,计入投资收益。金额=(32-30)×10=20 (万元)。

甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额=(-0.4+50+8+20)× 10000=776000(元)。 

相关会计分录如下: 

2019年5月10日

借:交易性金融资产——成本 (25×10)250   

       投资收益 (4000÷10000)0.4

   贷:银行存款 250.4 

2019年12月31日

借:交易性金融资产——公允价值变动 (30×10-250)50

   贷:公允价值变动损益 50 

2020年3月18日

借:应收股利 8

  贷:投资收益 8 

2020年4月8日 

借:银行存款 8

  贷:应收股利 8 

2020年8月28日

借:银行存款 (32×10)320 

 贷:交易性金融资产——成本 250

          ——公允价值变动 50

    投资收益 20

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第3题
[不定项选择题]下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有(  )。
  • A.至少应于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核
  • B.已计提减值准备的需要摊销的无形资产,应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额
  • C.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
  • D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销,也无需进行减值测试
  • E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D,使用寿命不确定的无形资产不计提摊销,但至少应于每年年末进行减值测试;选项E,无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益,计入管理费用,还有可能计入生产成本、在建工程、其他业务成本等。
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第4题
[不定项选择题]非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的,下列各项换出资产在终止确认时,其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有(  )。
  • A.换出资产为固定资产的,差额计入“资产处置损益”科目
  • B.换出资产为在建工程的,差额计入“资产处置损益”科目
  • C.换出资产为无形资产的,差额计入“营业外收入”科目
  • D.换出资产为投资性房地产的,差额计入“投资收益”科目
  • E.换出资产为长期股权投资的,差额计入“投资收益”科目
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:具有商业实质的非货币性资产交换,换出资产为固定资产、在建工程、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资产处置损益,选项A、B正确,选项C错误; 换出资产为投资性房地产的,按其公允价值确认其他业务收入,按其账面价值确认其他业务成本,选项D错误;换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益,选项E正确。
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第5题
[不定项选择题]下列关于出租人对经营租赁的会计处理正确的有(  )。
  • A.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入
  • B.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入当期损益
  • C.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧
  • D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备
  • E.为承租人提供如承担某些费用的激励措施时,应将该费用自租金收入总额中扣除
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项A,在租赁期内各个期间,出租人应采用直线法或者其他系统合理的方法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入,如果其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的,则出租人应采用该方法,不是只能采用直线法。选项B,出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。
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