题目
[单选题]甲公司2012年12月以120万元购入一台新设备,并于当月投入使用,预计可使用年限为10年,釆用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司于2020年12月31日将其处置并取得变价净收益20万元。假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同,适用的企业所得税税率为25%。则该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额为(  )。
  • A.21
  • B.16
  • C.36
  • D.34
答案解析
答案: A
答案解析:

根据题意,假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同,也就是税法和会计上没有差异,则该设备 2020 年 12 月 31 日的账面价值和计税基础 =120-120/10×8=24(万元),该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额 =20+(24-20) ×25%=21(万元)。

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本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于小规模纳税人增值税业务的账务处理中,正确的是(  )。
  • A.缴纳增值税时,应通过“应交税费——已交税金”科目核算
  • B.购买物资时取得的增值税专用发票上注明的增值税税额,应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
  • C.发生视同销售业务应纳的增值税额,应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
  • D.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在应纳税额中全额抵减的,应将抵减的增值税应纳税额通过“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目核算
答案解析
答案: C
答案解析:选项 A,缴纳增值税时,应通过“应交税费——应交增值税”科目核算;选项 B,小规模纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税税额不可以抵扣,应计入物资成本;选项 D,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在应纳税额中全额抵减的,应将抵减的增值税应纳税额通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
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第2题
[单选题]下列事项中,属于会计政策变更的是(  )。
  • A.无形资产的摊销年限由10年变更为8年
  • B.应收账款坏账准备的计提比例由10%提高至15%
  • C.因处置部分股权投资丧失对子公司的控制,导致长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法
  • D.投资性房地产后续计量由成本模式转换为公允价值模式
答案解析
答案: D
答案解析:选项 A、B,属于会计估计变更;选项 C,长期股权投资由于投资变化导致的长期股权投资核算方法改变的,属于新的事项,不属于会计政策变更。
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第3题
[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司2020年1月1日签订一份为期6年的商铺租赁合同,约定每年年末支付的租赁付款额为320万元,甲公司确定租赁内含利率为5%。除固定付款额外,合同还约定租赁期内若甲公司年度销售额超过500万元的,当年年末按销售额的1.5%另行支付租金。甲公司2020年度销售额为660万元,若不考虑使用权资产折旧与相关税费等因素。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额为(  )元。
  • A.812112
  • B.836112
  • C.911112
  • D.218392
答案解析
答案: C
答案解析:

该项租赁业务对损益的影响金额包括:(1)当期确认的利息金额,计入财务费用;(2)未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额,计入销售费用。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额=320×(P/A,5%,6)×5%×10000+660×1.5%×10000=320×5.0757×5% ×10000+660×1.5%×10000=911112(元)。

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第5题
[不定项选择题]下列关于净现值与现值指数的表述中正确的有(  )。
  • A.两者均适用于投资额差别较大的独立方案决策
  • B.两者均为绝对数指标
  • C.两者均反映投资效率
  • D.两者均考虑货币的资金时间价值
  • E.两者均无法反映投资方案的实际投资报酬率
答案解析
答案: D,E
答案解析:

净现值是绝对数指标,没有考虑投资额大小的问题,所以不适用于投资额差别较大的独立方案决策,而现值指数是相对数指标,考虑了投资额大小的问题,所以 适用于投资额差别较大的独立方案决策,选项A错误。净现值和现值指数均属于贴现法,均考虑了货币的资金时间价值,但净现值是绝对数指标,反映了投资效果;现值指数是相对数指标,反映了投资效率。选项 D 正确、选项 B、C 错误。反映投资方案的实际投资报酬率的指标是内含报酬率,净现值和现值指数均无法反映投资方案的实际投资报酬率,选项 E 正确。

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