题目
[单选题]个人取得的下列所得，按“月”计征个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B：按年计征。选项 C：按次计征。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。选项 D：按次计征。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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第2题
[单选题]关于房产税计税依据，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项 B：房屋产权出典的，由承典人按照房产余值缴纳房产税。选项 D：对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，而不仅以新增的房产价值为计税依据。
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第3题
[单选题]某企业受托研发一项专利技术，合同约定研发费用 1000 万元，按研发费用 10% 结算劳务报酬。该企业应缴纳印花税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。应缴纳的印花税 =10000000×10%×0.3‰=300（元）。
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第4题
[单选题]下列在中国境内无住所且不居住的个人中，应向我国缴纳个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得，应向我国缴纳个人所得税。选项 BCD：均为来源于中国境外。
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第5题
[组合题]中国居民程某为天使投资人，2020 年收支情况如下：
（1）8 月 13 日，以每股 11.5 元转让初创科技型甲股份有限公司股份 100 万股；该股份系程某于 2018 年 1 月 1 日以现金出资 500 万元取得，每股成本 2.5 元。
（2）9 月 5 日，取得甲股份有限公司转增股本 80 万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积 50 万元、未分配利润 30 万元。
（3）从其持股 10% 的境内合伙企业分回经营所得 50 万元；该合伙企业当年实现经营所得 800 万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。
（4）开办的境外个人独资企业当年按我国税法确定的经营所得 48.91 万元，已在境外缴纳个人所得税 2.76 万元。
（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠 300 万元，选择在股份转让所得中扣除；通过某县民政部门捐赠现金 52 万元用于抗洪救灾，选择在经营所得中扣除。
（6）程某每月按照规定标准缴纳“三险一金”4400 元，无其他扣除项目。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，可以按照投资额的 70% 抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。通过某市教育局向农村义务教育捐赠支出，税前可以据实扣除。程某取得的股份转让所得应缴纳个人所得税 =[（11.5-2.5）×100-500×70%-300]×20%=50（万元）。
[要求2]
答案解析：股份制企业用股权溢价发行形成的资本公积转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。程某取得的转增股本所得应缴纳个人所得税 =30×20%=6（万元）。
[要求3]
答案解析：选项 D：在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。
[要求4]
答案解析：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。取得经营所得的个人，没有综合所得的，在计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。公益性捐赠税前扣除限额 =（800×10%+48.91-6-0.44×12）×30%=35.29（万元）< 实际支出额 52 万元，税前按照 35.29 万元扣除。程某取得境内外经营所得的应纳税所得额 =800×10%+48.91-6-0.44×12-35.29=82.34（万元）。
[要求5]
答案解析：境内外经营所得应缴纳的个人所得税 =82.34×35%-6.55（速算扣除数）=22.269（万元），取得的境外经营所得的抵免限额 =22.269×48.91 ÷82.34=13.23（万元）。
[要求6]
答案解析：取得的境外经营所得的抵免限额 13.23 万元 > 境外实际缴纳税额 2.76 万元，因此实际抵免额为 2.76 万元。境内外经营所得应该缴纳个人所得税 =22.27-2.76=19.51（万元）。
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