甲企业为增值税一般纳税人，2020 年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000 万元、整备质量 10 吨的载货卡车 30 辆、载客汽车 2 辆、挂车 5 辆（整备质量 4 吨）。该企业 2020 年发生下列业务：
（1）5 月底对原值 500 万元的 A 办公楼进行停工维修，8 月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加 100 万元；
（2）7 月底将其中原值为 200 万元的 B 仓库出租给乙企业，约定 8 至 9 月为免租期，以后每月收取不含税租金 2 万元，租期 3 年；
（3）8 月底签订融资租赁协议，以 300 万元不含税价格租入 C 仓库（出租方该仓库原值 300 万元、账面净值 280 万元），协议约定至 9 月份起支付租赁费并交付使用；
（4）10 月购入客货两用车 2 辆（整备质量 9 吨），插电式混合动力汽车 2 辆，当月均取得车辆购置发票。
（注：已知当地计算房产余值扣除比例为 30%，载货车税额 60 元 / 吨，载客汽车年税额 360 元 / 辆。）
根据上述资料，回答下列问题。
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起（9 月）依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税 =300×（1-30%）×1.2%/12×4×10000=8400（元）。
（提示：该合同未约定开始日，因此由承租人自合同签订（8月底）的次月（9月）起依照房产余值缴纳房产税。“协议约定至9月份起支付租赁费并交付使用”约定的是9月起支付租赁费并交付使用，并不代表9月为融资租赁合同约定的开始日。）
位于市区的灯具制造甲企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25%。2020年取得产品销售收入 13200 万元，仓库出租收入 300 万元，债务重组利得 50 万元，营业外收入 200 万元，投资收益 400 万元；扣除的成本、费用、税金及营业外支出共计 12460万元，自行核算利润总额 1690 万元。2021 年 3 月聘请税务师对 2020 年企业所得税进行汇算清缴，发现如下事项：
（1）将一批灯具用于股息分配，灯具成本为 100 万元，市场不含税售价 120 万元，未申报相关增值税，直接以成本价计入应付股利。
（2）以 2300 万元对乙公司进行投资，取得 30% 股权，乙公司净资产公允价值 8000万元，甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。撤回对丙公司长期股权投资，投资成本为 400 万元，撤回投资收回资金 700 万元，包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润 80 万元。
（3）购买一台环保设备用于污水治理，取得增值税专用发票注明金额 540 万元、税额 70.2 万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。市级财政部门因此给予甲企业 20 万元环保配套资金，该资金不符合不征税收入条件。
（4）营业外支出列支甲企业直接向地震灾区捐赠现金 10 万元，直接向社区防疫捐赠现金 8 万元；因延迟执行合同支付违约金 20 万元；缴纳税收滞纳金 6 万元。
（5）发生业务招待费 80 万元；发生广告费 2400 万元，广告已经播映。
（注：2020 年末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
根据上述资料，回答下列问题。
（1）当年营业收入＝13200＋300＋120＝13620（万元）。
（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，80×60%＝48（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，13620×0.5%＝68.1（万元），所以业务招待费要调增80－48＝32（万元）。
（3）广告宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予当年扣除，13620×15%＝2043（万元）；超过部分结转以后纳税年度扣除，所以当年要调增2400－2043＝357（万元）。
（4）共调增企业所得税应纳税所得额＝32＋357＝389（万元）。
2020年调整后的应纳税所得额＝1690＋18.13－180＋24＋389＝1941.13（万元）。另外，企业购进属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。甲企业2020年应缴纳企业所得税＝1941.13×25%－540×10%＝431.28（万元）。
