题目
[组合题]（本题已根据最新教材改编）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2021 年 5 月经营业务如下： （1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计 954 万元，尚未开具发票。 （2）转让 2015 年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额 515 万元，购房发票记载的该商品房的购入价为 200 万元。企业选择简易计税方法计征增值税。 （3）取得流动资金存款利息收入 2 万元。 （4）购买燃油小汽车 1 辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项 39.55 万元。 （5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入 200 万元。 （6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价总计 4.8 万元，燃油附加费总计 0.65 万元，民航发展基金总计 0.54 万元。 （7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额 400 万元、税额 24 万元。 （其他相关资料：小汽车车船税年税额 480 元 / 辆；员工与该企业签订了劳动合同。） 要求： 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）的销项税额。
[要求2]计算业务（2）应缴纳的增值税。
[要求3]判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求4]计算业务（4）应缴纳的车辆购置税；2021 年应缴纳的车船税。
[要求5]判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求6]判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。
[要求7]计算 5 月可抵扣的进项税额。
[要求8]计算 5 月应缴纳的增值税。
[要求9]计算 5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额 =954÷（1+6%）×6%=54（万元）
[要求2]
答案解析：
一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。业务（2）应缴纳的增值税 =（515-200） ÷（1+5%）×5%=15（万元）
[要求3]
答案解析：业务（3）不需要缴纳，存款利息收入不征收增值税。
[要求4]
答案解析：纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。业务（4）应缴纳的车辆购置税 =39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）；车船税采用定额税率，对征税的车船规定单位固定税额。业务（4）2021 年应纳的车船税 =480÷12×8=320（元）
[要求5]
答案解析：业务（5）不需要缴纳，向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免征增值税。
[要求6]
答案解析：业务（6）可以抵扣进项税额。与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息航空电子行程单的，可以扣除进项税额。
[要求7]
答案解析：航空旅客运输的进项税额包括燃油附加费，5 月可抵扣进项税额 =39.55÷（1+13%）×13%+（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%+24=29（万元）
[要求8]
答案解析：5 月应缴纳的增值税 =54+15-29=40（万元）
[要求9]
答案解析：5 月应缴纳的城市维护建设税 =40×7%=2.8（ 万 元）。5 月应缴纳的教育费附加=40×3%=1.2（万元）；5 月应缴纳的地方教育附加 =40×2%=0.8（万元）
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天，选项 A 当选；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，选项B 不当选；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天，选项 C 不当选；纳税人采取预售货款结算方式的销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，选项 A 不当选；债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 B 不当选；企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，选项 C 不当选，选项 D 当选。
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第3题
[单选题]个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：国债利息收入、储蓄存款利息收入免征个人所得税，选项 A、C 不当选；内地个人投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，由该香港基金在内地的代理人代扣代缴个人所得税。所称代理人是指依法取得中国证监会核准的公募基金管理资格或托管资格，根据香港基金管理人的委托，代为办理该香港基金内地事务的机构。因此，企业债券差价收入应由基金管理公司代扣代缴个人所得税，选项 B 当选；对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税，选项 D 不当选。
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第4题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税，选项 A 不当选；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，选项 B 当选；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，不包括农产品加工场用地和生活办公用地，选项 C 不当选；广告公司办公用地应征收城镇土地使用税，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶和依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项 A、D 当选；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项 B 不当选；境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税，选项 C 不当选。
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