题目
[单选题]某企业 2021 年 1 月 1 日从 4S 店购置同款小汽车 3 辆，共计已纳车船税 0.36 万元。2021年 6 月 15 日其中 1 辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。因此，该企业可向税务机关申请退还 6 月至12月期间的税款，车船税退税额 =0.36÷3÷12×7=0.07（万元），选项 B 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，选项 A 不当选；债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 B 不当选；企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，选项 C 不当选，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。选项 A 当选。
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第3题
[单选题]下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业所欠税款对应的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报，选项 A 当选；企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票，选项 B 不当选；企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定，选项 C 不当选；在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税，选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，选项 A 当选；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，选项 B 不当选；合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础，选项 C 当选；被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定属于特殊性税务处理，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等。地热属于能源矿产，选项 A 当选；宝石原矿属于非金属矿产，选项 D 当选。
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