题目
[单选题]甲公司 2017 年 8 月以 800 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 30% 的股权。2020 年 12 月将全部股权转让取得收入 1200 万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润 200 万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业转让股权收入应以扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额 =1200-800=400（万元）。
选项 C 当选。
查看答案
本题来源：2021年注册会计师《税法》真题
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天，选项 A 当选；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，选项B 不当选；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天，选项 C 不当选；纳税人采取预售货款结算方式的销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天，选项 D 不当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]某纳税人 2021 年 2 月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，选项 B 当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，选项 A 当选；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，选项 B 不当选；合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础，选项 C 当选；被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定属于特殊性税务处理，选项 D 不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等。地热属于能源矿产，选项 A 当选；宝石原矿属于非金属矿产，选项 D 当选。
点此查看答案
第5题
[组合题]某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021 年 6 月开具增值税专用发票共取得高档化妆品销售收入 300 万元、销项税额 39 万元，另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入 22.6 万元；当月生产领用外购的已税高档化妆品 50 万元（不含增值税）作为原料生产高档化妆品。由于各种原因未按期申报缴纳 6 月份的消费税税款，到 7 月 27 日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限该公司在 3 日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由，逾期仍未申报缴纳 6 月份的消费税税款。
（其他相关资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品消费税税率为 15%。）
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：在对连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，高档化妆品在扣除范围内。该公司 6 月应缴纳消费税 =[300+22.6÷（1+13%）]×15%-50×15%=40.5（万元）
[要求2]
答案解析：纳税人未按规定缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳；税务机关除责令限期缴纳外，可加收滞纳金，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
[要求3]
答案解析：
根据《税收征收管理法》第四十条的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
①书面通知纳税人开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款（同时可处以不缴或少缴税款 50% 以上 5 倍以下的罚款）；
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
点此查看答案
