本题来源：第六节 企业重组的所得税处理
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业重组的特殊税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。
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第4题
[单选题]某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，该股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，即合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=（5700-3200）×6%=150（万元），小于未弥补亏损额，选项C当选。
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第5题
[不定项选择题]甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=（9-7）×1000×80%×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=7×1000×80%×90%=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×90%×7=5760（万元）。选项A、C、D当选。
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