甲公司其他应收款坏账准备计提比例为其他应收款账面余额的5%。上年末甲公司对其子公司乙公司的其他应收款的余额为5000万元，本年末对其子公司的其他应收款的余额为9000万元。不考虑所得税等因素，甲公司因该内部债权债务的抵销对本年合并营业利润的影响为（ ）万元。
本年甲公司对子公司的其他应收账款余额增加=9000－5000=4000（万元），甲公司在其个别报表中计提了坏账准备=4000×5%=200（万元），合并报表中应将甲公司计提的该坏账准备抵销，会计分录如下：
借：其他应付款9000
贷：其他应收款9000
借：其他应收款——坏账准备250
贷：年初未分配利润（5000×5%）250
借：其他应收款——坏账准备200
贷：信用减值损失（4000×5%）200
因此，增加当年合并营业利润200万元。
2021年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1200万元，增值税税额为156万元，款项已收存银行。该批商品成本为1000万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2021年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
站在集团整体的角度看，母公司甲公司的这笔销售业务不应产生销售现金流入，故收到的全部现金1356万元均应抵销。会计分录如下：
借：购买商品、接受劳务支付的现金1356
贷：销售商品、提供劳务收到的现金1356
甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2021年6月30日，甲公司购买乙公司生产的产品1件，购买价为1800万元，税款234万元，乙公司生产成本为1600万元。甲公司购入后作为固定资产用于销售中心，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。甲、乙公司所得税税率均为25%。甲公司2021年合并报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
合并报表抵销了固定资产包含的未实现交易损益200万元，同时，抵销折旧20万元，甲公司2021年合并报表中因该事项应确认的递延所得税资产＝（200-20）×25%＝45（万元）。会计分录如下：
借：营业收入1800
贷：营业成本1600
固定资产200
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
借：固定资产——累计折旧20
贷：销售费用20
借：所得税费用5
贷：递延所得税资产5
2021年1月1日，甲公司以银行存款15000万元购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。购买日，乙公司资产总额为32000万元，负债总额为18000万元，可辨认净资产公允价值15000万元，差额1000万元为存货及固定资产的公允价值大于账面价值所致。甲公司在购买日资产总额（包括长期股权投资）为60000万元，负债总额为25000万元，股东权益为35000万元。购买日编制的合并资产负债表中，各项目金额正确的有（ ）。（假设不考虑所得税）
合并报表中，乙公司按公允价值调整存货和固定资产账面价值，并贷记资本公积。经过调整后，乙公司股东权益总额为15000万元，少数股东权益总额＝15000×20%＝3000万元，选项C正确；合并报表股东权益总额仅反映母公司本身的股东权益及子公司的少数股东权益，故股东权益总额=35000＋3000＝38000万元，选项D不正确。负债总额为两家公司的负债总额直接相加，故负债总额合并数=18000+25000=43000（万元），选项B正确；母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行抵销，同时确认商誉和少数股东权益，资产总额合并数＝60000（母公司资产总额）-15000（抵销长期股权投资）+（15000-15000×80%）（确认合并商誉）+32000（子公司账面资产总额）+1000（存货及固定资产评估增值）＝81000（万元），选项A正确。
甲公司和乙公司同为A公司控制下的两个子公司。甲公司于2020年1月1日，将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为1000万元，销售成本为800万元。乙公司购买的该固定资产用于公司的销售中心，购入后另支付安装费用15万元，当月投入使用，其折旧年限为10年，预计净残值为零。假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。以上公司所得税税率均为25%。
要求：
借：营业收入1000
贷：营业成本800
固定资产200
借：固定资产——累计折旧（200/10）20
贷：销售费用20
借：递延所得税资产[（200-20）×25%]45
贷：所得税费用45
借：年初未分配利润200
贷：固定资产200
借：固定资产——累计折旧20
贷：年初未分配利润20
借：递延所得税资产[（200-20）×25%]45
贷：年初未分配利润45
借：固定资产——累计折旧20
贷：销售费用20
借：所得税费用（20×25%）5
贷：递延所得税资产5
