至2021年3月31日该固定资产的累计折旧额＝1000/10×2＋1000/10×3/12＝225（万元）；至2021年3月31日该固定资产的账面价值＝1000－225＝775（万元）；自2021年4月1日至年末该固定资产计提的折旧金额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；2021年该固定资产计提的折旧额＝1000÷10×3/12＋155＝180（万元），选项A不正确；2021年按照税法规定计算的折旧额＝1000÷10＝100（万元），选项B正确；应确认的递延所得税资产金额＝（180－100）×25%＝20（万元），选项C正确；上述会计估计变更对2021年净利润的影响＝－[（180－100）－20]＝－60（万元），选项D正确。
下列项目中，不属于会计政策变更的是（ ）。
会计政策变更涉及的是会计确认、计量基础和列报项目的变更，而无形资产由使用寿命不确定变为确定，并没有涉及到会计确认、计量基础以及列报项目的变动，所以不属于会计政策变更，选项D正确。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化，且按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司从2021年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费2300万元，人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计3000万元。2021年10月15日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的3000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为2000万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。假定甲公司2021年将全部研发支出的175%计入应纳税所得额；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。下列关于更正该项差错的表述中，正确的是（ ）。
调增应交所得税的金额=（2000-50）×175%×25%=853.13（万元），选项B正确；无形资产账面价值=2000-50=1950（万元），计税基础=1950×175%=3412.5（万元），产生可抵扣暂时性差异，但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产，选项A、C、D错误。
会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计的特点有（ ）。
会计估计变更，并不意味着以前期间会计估计是错误的，只是由于情况发生变化，或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得变更会计估计能够更好地反映企业的财务状况和经营成果，选项B错误。
某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。
选项A、B，属于人为调节利润，不符合准则规定。选项C、D，属于会计估计变更，变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，符合准则的规定。
甲公司2021年11月1日在进行内部审计时，发现甲公司的如下交易或事项存在问题：
（1）2020年12月31日，某生产线的原价为3500万元，已计提折旧1050万元，未计提减值准备。该生产线预计使用年限为10年，已使用3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。当日该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量的现值为1800万元，甲公司确认的可收回金额为1800万元，并计提了650万元的减值准备。计提减值准备后，该生产线的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变化。2020年度，该生产线生产的产品已完工但尚未对外出售。
（2）2020年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期债券，面值为500万元，票面年利率为5%，实际支付486.63万元，实际年利率为6%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。乙公司于每年1月3日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率确认应收利息和投资收益。假定甲公司按月确认投资收益。
其他相关资料：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；进行上述会计差错更正时，不需要考虑2021年度相应的所得税调整；不考虑除所得税外的其他相关税费。
（2）甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。
（3）2021年11月的相关事项均未进行会计处理。
要求：
资料（1）：甲公司的会计处理不正确。理由：可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定的，生产线的可收回金额应为2000万元，因此，甲公司多计提了固定资产减值准备200万元（2000-1800）。更正分录如下：
借：固定资产减值准备200
贷：以前年度损益调整200
借：以前年度损益调整（200×25%）50
贷：递延所得税资产50
借：以前年度损益调整150
贷：利润分配——未分配利润150
借：利润分配——未分配利润15
贷：盈余公积15
资料（2）：甲公司的会计处理不正确。理由：以摊余成本计量的金融资产，在未发生信用损失的情况下，应当按照账面余额和实际利率计算确定投资收益金额。
更正分录：
对2020年度相关项目的调整：
借：债权投资——利息调整（486.63×6%-500×5%）4.20
贷：以前年度损益调整4.20
借：以前年度损益调整（4.20×25%）1.05
贷：应交税费——应交所得税1.05
借：以前年度损益调整（4.20-1.05）3.15
贷：利润分配——未分配利润3.15
借：利润分配——未分配利润0.32
贷：盈余公积0.32
上述事项对2021年年初留存收益的影响金额=150+3.15=153.15（万元）。
