题目
[不定项选择题]下列实体中,与审计客户构成关联实体的有(  )。
  • A.

    能够对客户施加直接或间接控制的实体,并且客户对该实体重要

  • B.

    受到客户直接或间接控制的实体

  • C.

    与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要

  • D.

    在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要

答案解析
答案: A,B,C,D
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本题来源:第二十三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列选项中不被视同为网络事务所的是(  )。

  • A.

    甲乙两个会计事务所进行深度合作,共享所有的收益并且分担所有的成本

  • B.

    甲乙两个会计事务共享统一的质量管理政策和程序

  • C.

    甲乙两个事务所共享同一经营战略

  • D.

    甲乙两个事务所使用同一审计手册

答案解析
答案: D
答案解析:

在下列情形中,共享的资源被视为不重要:①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;②共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;③没有一个共有的技术部门,选项D当选。

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第2题
[单选题]

ABC会计师事务所于2019年首次接受委托审计甲公司2019年度财务报表,并委派A注册会计师作为关键审计合伙人,之后确认了长期合作关系。在2021年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体,则A作为关键审计合伙人在此之后还可以继续服务的年限是(  )。

  • A.

    一年

  • B.

    两年

  • C.

    三年

  • D.

    四年

答案解析
答案: B
答案解析:

在审计客户成为公众利益实体之前,A作为关键审计合伙人已经为甲服务了3年,在甲公司成为公众利益实体后,则A作为关键审计合伙人还能继续服务两年,选项B当选。

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第3题
[单选题]

2021年6月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2021年11月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2021年度财务报表审计业务,则这种情况下(  )。

  • A.

    ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目团队成员

  • B.

    可以将C纳入鉴证小组,但需要获取C关于独立性的书面声明

  • C.

    可以将C纳入鉴证小组,但需要请项目团队之外的注册会计师复核C所执行的工作

  • D.

    可以将C纳入鉴证小组,但不安排C对2021年6月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

答案解析
答案: A
答案解析:

如果在审计报告涵盖的期间,审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目团队,选项A当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列情形中,因对独立性产生影响而不被允许的有(  )。

  • A.

    审计客户是银行,审计项目团队成员的父亲在审计客户中按照正常程序开立存款账户

  • B.

    审计客户是银行,会计师事务所在审计客户贷款500万元,该贷款未按照正常的程序取得

  • C.

    审计客户是银行,项目团队某一成员在审计客户贷款5万元,该贷款按照正常的程序取得

  • D.

    审计客户是一家非金融服务企业,会计师事务所为其的某项业务提供了担保

答案解析
答案: B,D
答案解析:

会计师事务所在银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,如果不按照正常的程序、条款和条件,将因自身利益产生非常严重的不利影响(选项B当选);会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平(选项D当选)。

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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市甲公司2021年度财务报表审计的项目合伙人。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。甲公司2021年度财务报表审计存在下列事项:

(1)甲公司的某一关键子公司的财务总监在审计过程中突然离职,于是甲公司向XYZ事务所临时借调了一名人员担任财务总监,为期十天。

(2)XYZ事务所为甲公司的某一子公司进行了无形资产减值测试,并作为甲公司计提无形资产价值准备的依据。

(3)项目团队成员B的姐姐购买了10万元的理财基金,该基金的0.8%为甲公司的股份。

(4)甲公司由于资金紧张,已经拖欠ABC会计师事务所四年的审计费用,经多次协商,ABC事务所与甲公司达成一致意见:甲公司于2021年财务报表报出日结清欠款。

(5)C注册会计师是前任关键审计合伙人,在冷却期间未参与审计项目团队相关工作,受甲公司的邀请对甲公司业务经营模式提供咨询。

(6)项目成员D与前任合伙人讨论了甲公司被另一家大型民营企业反向收购的可行性后,并此事告知了自己的祖父,其祖父当日购买了甲公司少量的股票。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:
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