题目
[单选题]下列关于内部控制审计基准日相关的说法中,错误的是(  )。
  • A.

    在内部控制审计业务中,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

  • B.

    在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

  • C.

    在单独的内部控制审计中,注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制有效性发表意见

  • D.

    被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

答案解析
答案: C
答案解析:

在单独的内部控制审计中,注册会计师基于基准日对内部控制的有效性发表意见,选项C当选。

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本题来源:第二十章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

内部控制缺陷按严重程度分类不包括(  )。

  • A.

    特殊缺陷

  • B.

    重要缺陷

  • C.

    一般缺陷

  • D.

    重大缺陷

答案解析
答案: A
答案解析:

内部控制缺陷按严重程度分类包括:重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,属于企业层面控制的有(  )。

  • A.

    被审计单位的风险评估过程

  • B.

    信息技术应用控制

  • C.

    针对重大经营控制及风险管理实务的政策

  • D.

    对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制,不属于企业层面控制。

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第3题
[不定项选择题]

注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时,下列说法中,正确的有(  )。

  • A.

    判断某账户或列报是否重要,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响

  • B.

    判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险及相关控制的影响

  • C.

    如果某账户或列报可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户或列报为重要账户或列报

  • D.

    注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险而不应考虑相关控制的影响,选项B错误。

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第4题
[不定项选择题]

下列有关基准日的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    内部控制审计基准日,是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日,也是被审计单位评价基准日

  • B.

    注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,注册会计师只需要测试基准日这一天的内部控制

  • C.

    对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多

  • D.

    注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,注册会计师不是只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况,选项B错误。

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第5题
[不定项选择题]

下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价,包括考虑舞弊的影响

  • B.

    在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响

  • C.

    以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估,因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑

  • D.

    在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性,选项B错误。

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