题目
[组合题]某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]该企业应缴纳企业所得税(    )万元。
  • A、100
  • B、150
  • C、250
  • D、500
[要求2]总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税是(    )万元。
  • A、

    50

  • B、75
  • C、250
  • D、125
[要求3]B公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、32.375
  • B、35.625
  • C、42.256
  • D、74.375
[要求4]C公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、125.655
  • B、50.625
  • C、75.254
  • D、95.625
[要求5]关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总缴纳企业所得税的征收管理的说法,正确的有(    )。
  • A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
  • B、汇总计算并缴纳企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库“的企业所得税征收管理办法
  • C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地的主管税务机关分别核定
  • D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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本题来源:2021财政税收真题测试(引流课专用)
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拓展练习
第1题
[单选题]关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的是(    )。
  • A.委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
  • B.采取分期收款结算方式的,为发出应税消费品的当天
  • C.进口应税消费品的,为报关进口的当天
  • D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查消费税的纳税义务发生时间。

纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天,选项A说法错误。采取分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,选项B说法错误。采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天,选项D说法错误。

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第2题
[单选题](所考查知识点已在2022年教材中删除)下列关于我国国有企业混合所有制改革基本原则的说法中,错误的是(    )。
  • A.坚持能改则改,积极推进
  • B.坚持完善制度,保护产权
  • C.坚持严格程序,规范操作
  • D.坚持政府引导,市场运作
答案解析
答案: A
答案解析:

深化改革必须坚持以下基本原则。

①要坚持政府引导,市场运作原则。

②要坚持完善制度,保护产权原则。

③要坚持严格程序,规范操作原则。

④要坚持宜改则改,稳妥推进原则。

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第3题
[不定项选择题](所考查知识点已在2022年教材中删除)国有资本投资公司的功能定位包括(    )。
  • A.优化国有资产布局
  • B.提升产业竞争能力
  • C.服务国家战略
  • D.提升国有资本运营效率
  • E.提高国有资本回报率
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:国有资本投资、运营公司均为在国家授权范围内履行国有资本出资人职责的国有独资公司,是国有资本市场化运作的专业平台。国有资本投资公司主要以服务国家战略、优化国有资本布局、提升产业竞争力为目标; 国有资本运营公司主要以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报率为目标。
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第4题
[单选题]

根据增值税法律制度,下列行为中,属于其他生活服务的是(    )。

  • A.

    纳税人提供植物养护服务

  • B.

    提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品

  • C.

    宾馆提供会议场所及配套服务

  • D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。自2017年5月1日起,纳税人提供植物养护服务,按照其他生活服务缴纳增值税。选项B属于餐饮住宿服务,选项C属于会议展览服务,选项D属于其他现代服务。

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第5题
[单选题]某市当地职工月平均工资为5 000元,王某8月份工资为20 000元,其基本养老保险个人缴费基数的上限为(    )元。
  • A.15 000
  • B.5 000
  • C.20 000
  • D.12 000
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查城镇企业职工基本养老保险的缴费。

个人月平均工资低于当地职工月平均工资的60%的,按照当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。个人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的,按照当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。依据题干数据,王某8月份工资超过了当地职工月平均工资的300%(15 000元),因此,其基本养老保险个人缴费基数的上限为15 000元。

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