题目
[组合题]某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]该企业应缴纳企业所得税(    )万元。
  • A、100
  • B、150
  • C、250
  • D、500
[要求2]总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税是(    )万元。
  • A、

    50

  • B、75
  • C、250
  • D、125
[要求3]B公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、32.375
  • B、35.625
  • C、42.256
  • D、74.375
[要求4]C公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、125.655
  • B、50.625
  • C、75.254
  • D、95.625
[要求5]关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总缴纳企业所得税的征收管理的说法,正确的有(    )。
  • A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
  • B、汇总计算并缴纳企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库“的企业所得税征收管理办法
  • C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地的主管税务机关分别核定
  • D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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本题来源:2021财政税收真题测试(引流课专用)
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拓展练习
第1题
[单选题]小李2020年9月入学非全日制研究生(三年,学费36 000元),2020年10月参加中级会计职称并取得证书,当年专项附加扣除允许扣除(    )元。
  • A.4 800
  • B.3 600
  • C.4 600
  • D.1 000
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查个人所得税的专项附加扣除。

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除。非全日制研究生不符合扣除标准,故不能扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3 600元定额扣除。

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第2题
[组合题]

2020年,天津居民王某购入一套85平方米的住房,属于家庭唯一住房,买价为300万元。10月又购入一套150平方米的房产,买价为500万元,11月将该套房产出租给个人居住,租金为每月1万元。此外,11月王某将某上市公司股票卖出,取得股权转让书据,所载售价为8万元,随后购买了封闭式证券基金10万元,证券(股票)交易印花税税率为1‰。12月,王某将10月购入的第二套住房与张某180平方米的住房交换,并支付给张某100万元差价款,随后王某将此套180平方米的住房租给了李某。

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查契税的减免。

对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。因此,依据题干数据,第一套房产应纳契税=300×1%=3(万元)。

[要求2]
答案解析:

本题考查契税的减免。

对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。因此,依据题干数据,第二套房产应纳契税=500×2%=10 (万元)。

[要求3]
答案解析:

本题考查房产税的税率。

为促进住房租赁市场健康发展,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。2020年租期共计2个月,应缴纳房产税=1×2×4%=0.08(万元)。

[要求4]
答案解析:

本题考查印花税应纳税额的计算。

证券交易的计税依据为成交金额。依据题干数据,应缴纳印花税=80 000×1=80(元)。

[要求5]
答案解析:

本题考查契税的征税范围。

房屋所有权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税;办理免征契税手续。其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。因此,12月发生的房屋交换应由王某缴纳契税。

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第3题
[不定项选择题]现行资源税的税率形式包括(    )。
  • A.超额累进税率
  • B.超率比率税率
  • C.定额税率
  • D.固定比例税率
  • E.幅度比例税率
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

本题考查资源税的税率。

现行资源税实行固定比例税率(选项D)、幅度比例税率(选项E)和定额税率(选项C)。

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第4题
[不定项选择题]下列关于地方政府举借债务的说法,正确的有(    )。
  • A.地方政府举借债务不能用于公益性资本支出
  • B.地方政府举借债务需列入上级政府预算调整方案
  • C.地方政府举借债务必须在国务院规定的限额内
  • D.地方政府举借债务只能通过发行地方政府债券
  • E.地方政府举借债务只能用于经常性支出
答案解析
答案: C,D
答案解析:

本题考查地方预算债务处理。

明确经国务院批准的省级地方政府举债,应限于预算中必需的建设投资的部分资金,举借的债务只能用于公益性资本支出,不得用于经常性支出。选项A、E说法错误。地方政府依照国务院下达的限额举债的债务,列入本级预算调整方案,报本级人大常委会批准,从而保证地方政府举借一般债务和专项债务都在国务院确定并经全国人大或者其常委会批准的盘子里。选项B说法错误。

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第5题
[单选题]

当发现漏计会计账目时,可以采用的账务调整方法为(    )。

  • A.

    红字冲销法

  • B.补充登记法
  • C.

    综合账务调整法

  • D.

    反向记账法

答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查账务调整的基本方法。

账务调整的基本方法包括:红字冲销法、补充登记法和综合账务调整法。其中,补充登记法是通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。

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