题目
[组合题]某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]该企业应缴纳企业所得税(    )万元。
  • A、100
  • B、150
  • C、250
  • D、500
[要求2]总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税是(    )万元。
  • A、

    50

  • B、75
  • C、250
  • D、125
[要求3]B公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、32.375
  • B、35.625
  • C、42.256
  • D、74.375
[要求4]C公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、125.655
  • B、50.625
  • C、75.254
  • D、95.625
[要求5]关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总缴纳企业所得税的征收管理的说法,正确的有(    )。
  • A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
  • B、汇总计算并缴纳企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库“的企业所得税征收管理办法
  • C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地的主管税务机关分别核定
  • D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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本题来源:2021财政税收真题测试(引流课专用)
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拓展练习
第1题
[单选题](所考查知识点已在2022年教材中删除)关于税法效力的说法,错误的是(    )。
  • A.税法具有空间效力
  • B.税法可以自通过发布之日起生效
  • C.我国税法坚持溯及既往的原则
  • D.新法的生效日期作为旧法的失效日期
答案解析
答案: C
答案解析:我国税法坚持不溯及既往的原则。
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第2题
[组合题]某市国税局接到群众举报,某市属工贸公司有进货不入账、企图逃税的行为,经查证,责令该公司在5日内缴纳税款。第2天该公司不但未去缴税,反而将账户上的资金转走,税务局得到消息后,便责令该公司提供纳税担保。该公司到市政府找到主管部门,主管部门向国税局做了口头纳税保证。国税局不同意,最后该公司以库存原材料做了纳税担保。
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查纳税担保。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,可责成纳税人提供纳税担保。

[要求2]
答案解析:

本题考查纳税保证。

国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位,社会团体不得作为纳税保证人。

[要求3]
答案解析:

本题考查税收强制执行措施。

如果担保期满后该公司不缴税,税务机关可以采取的强制执行措施是变卖公司库存材料抵缴税款。

[要求4]
答案解析:

本题考查税收保全措施。

如果纳税人提供不了纳税担保,税务机关还可以进一步采取税收保全措施。保全措施包括:①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

[要求5]
答案解析:

本题考查税收保全措施和税收强制执行措施。

税务机关对单价在5 000元以内的其他生活用品不采取税收保全措施,选项B错误。纳税人在规定期限内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施,选项D错误。

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第3题
[不定项选择题]

资产负债表的审查内容包括(    )。

  • A.

    营业费用

  • B.递延资产
  • C.

    应收账款

  • D.

    坏账准备

  • E.存货
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

本题考查会计报表中资产负债表的审查分析。

资产负债表的审查一般来说应注意以下项目:①应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查(包括对坏账损失计提的“坏账准备”金额)(选项C、D);②各项存货项目的审查(选项E);③递延资产项目的审查(选项B); ④固定资产的审查。

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第4题
[不定项选择题](所考查知识点已在2022年教材中删除)医疗卫生领域中央和地方财政事权和支出责任的主要内容可以划分为(    )。
  • A.公共卫生
  • B.计划生育
  • C.能力建设
  • D.教育事业
  • E.医疗保障
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:医疗卫生领域中央与地方财政事权和支出责任的主要内容可以划分为公共卫生、医疗保障、计划生育、能力建设四个方面。
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第5题
[单选题]

负荷定价法适用的财政支出项目是(    )。

  • A.

    公路运输

  • B.免疫防疫
  • C.

    医疗服务

  • D.

    电力供应

答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查公共定价的一般方法。

负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电话等行业,按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同,系统地制定不同的价格,以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用公共定价的平价政策。免疫防疫适用公共定价的免费和低价政策。

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