题目
[组合题]某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]该企业应缴纳企业所得税(    )万元。
  • A、100
  • B、150
  • C、250
  • D、500
[要求2]总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税是(    )万元。
  • A、

    50

  • B、75
  • C、250
  • D、125
[要求3]B公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、32.375
  • B、35.625
  • C、42.256
  • D、74.375
[要求4]C公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、125.655
  • B、50.625
  • C、75.254
  • D、95.625
[要求5]关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总缴纳企业所得税的征收管理的说法,正确的有(    )。
  • A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
  • B、汇总计算并缴纳企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库“的企业所得税征收管理办法
  • C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地的主管税务机关分别核定
  • D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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本题来源:2021财政税收真题测试(引流课专用)
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拓展练习
第1题
[单选题]将公债总额分为若干份,逐年按既定份额偿还为(    )偿还方式。
  • A.抽签偿还法
  • B.市场购销偿还法
  • C.比例偿还法
  • D.到期一次偿还法
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查公债偿还本金的方式。

在公债偿还过程中采用的主要方式有:①市场购销偿还法;②抽签偿还法;③比例偿还法;④到期一次偿还法;⑤调换偿还法。其中,比例偿还法,即将公债总额分为若干份,逐年按既定份额偿还。

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第2题
[单选题]假设上一年度财政支出为300亿元,本年度财政支出为325亿元,上一年度GDP为1 000亿元,本年度GDP为1 065亿元,则财政支出增长弹性系数为(    )。
  • A.0.783
  • B.2.6
  • C.1.282
  • D.0.305
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查反映财政支出规模变化的指标。

财政支出增长弹性系数是指支持增长率与GDP增长率之比。用公式表示为:Eg=∆G(%)/∆GDP(%)。依据题干数据,财政支出增长弹性系数=[(325-300)÷300]÷[(1 065-1 000)÷ 1 000]  ≈1.282。

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第3题
[单选题]

根据增值税法律制度,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(    )。

  • A.

    因管理不善丢失的货物所对应的进项税额

  • B.

    分配给股东的外购货物的进项税额

  • C.

    因自然灾害损失的产品所对应的进项税额

  • D.

    购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产的进项税额

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。

非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。

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第4题
[单选题]

根据增值税法律制度,下列行为中,属于其他生活服务的是(    )。

  • A.

    纳税人提供植物养护服务

  • B.

    提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品

  • C.

    宾馆提供会议场所及配套服务

  • D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。自2017年5月1日起,纳税人提供植物养护服务,按照其他生活服务缴纳增值税。选项B属于餐饮住宿服务,选项C属于会议展览服务,选项D属于其他现代服务。

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第5题
[单选题]

政府对公共偏好的选择一般采用的程序是(    )。

  • A.

    政治程序

  • B.

    法律程序

  • C.

    组织程序

  • D.

    个人程序

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府预算的决策程序。

公共偏好采取政治程序决策。

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