题目
[组合题]某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]该企业应缴纳企业所得税(    )万元。
  • A、100
  • B、150
  • C、250
  • D、500
[要求2]总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税是(    )万元。
  • A、

    50

  • B、75
  • C、250
  • D、125
[要求3]B公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、32.375
  • B、35.625
  • C、42.256
  • D、74.375
[要求4]C公司就地分摊预缴的企业所得税(    )万元。
  • A、125.655
  • B、50.625
  • C、75.254
  • D、95.625
[要求5]关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总缴纳企业所得税的征收管理的说法,正确的有(    )。
  • A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
  • B、汇总计算并缴纳企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库“的企业所得税征收管理办法
  • C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地的主管税务机关分别核定
  • D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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本题来源:2021年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]现代预算的鲜明特征是(    )。
  • A.集中性
  • B.法律性
  • C.计划性
  • D.年度性
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查政府预算的基本特征。

政府预算的基本特征包括:①法律性;②预测性;③集中性;④综合性。其中,法律性是现代预算的鲜明特征。

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第2题
[单选题](所考查知识点已在2022年教材中删除)根据《关于深化国有企业改革的指导意见》,下列不属于公益类国有企业考核重点的是(    )。
  • A.产品服务质量
  • B.成本控制
  • C.营运效率
  • D.经济业绩指标
答案解析
答案: D
答案解析:对公益类国有企业,则重点考核其成本控制、产品服务质量、营运效率和保障能力。
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第3题
[不定项选择题]下列关于解决市场失灵问题的说法,正确的有(    )。
  • A.个人或经济组织是无力解决的
  • B.需要政府为主体的财政介入解决
  • C.依靠市场主体的力量去解决
  • D.政府用非市场方式解决
  • E.政府用市场方式解决
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查市场失灵与公共财政。

对于市场失灵问题,个人和经济组织是无能为力的,需要以政府为主体的财政介入,用非市场方式解决市场失灵问题。

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第4题
[单选题]

(所考查知识点已在2022年教材中删除)行政单位出租、出借的国有资产,其所有权性质不变,仍归国家所有;所形成的收入,按照政府非税收入管理的规定,实行(    )管理。

  • A.

    分类分级

  • B.

    收支两条线

  • C.

    自上而下

  • D.

    集中收付

答案解析
答案: B
答案解析:行政单位出租、出借的国有资产,其所有权性质不变,仍归国家所有;所形成的收入,按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。
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第5题
[单选题]

产生国际重复征税的根本原因在于各国(    )。

  • A.

    政体的不同

  • B.

    主体税种的不同

  • C.

    关税税率的不同

  • D.

    税收管辖权的交叉

答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查国际重复征税产生的原因。

国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容,之所以会产生国际重复征税问题,是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

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