针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当设计和实施以下审计程序予以应对：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。
下列关于注册会计师对于财务报表舞弊责任的说法中正确的是（ ）。
在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，选项B正确，选项A错误；注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项C、D错误。
下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。
选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊的机会；选项B、D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口。
下列有关识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告的说法中正确的是（ ）。
注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项（选项A）；沟通通常采用书面形式，注册会计师将文件副本作为审计工作底稿。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存（选项B）；如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为，或者无法确定某项违反法律法规行为是否应该向被审计单位之外的适当机构报告，注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见（选项C）。
下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（ ）。
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括：（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时（选项A）；（2）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露；（3）不恰当地调整会计估计所依据的假设（选项B）及改变原先作出的判断；（4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（6）构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果（选项D）；（7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款（选项C）。
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，正确的有（ ）。
针对第二类违反法律法规行为，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项D是针对违反第一类法律行为，注册会计师应承担的责任，所以选项D错误。
