题目
[单选题]下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的是（　　）。
  • A.

    会计主管有意错用与披露相关的会计准则

  • B.

    财务人员将与已经注销账户相关的收款转移至个人银行账户

  • C.

    库房主管私自出售存库商品

  • D.

    高层管理人员配合大股东挪用被审计单位资金

答案解析
答案： A
答案解析：

选项B、C、D属于与侵占资产导致错报相关的舞弊风险。

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本题来源：第十三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

  • A.

    编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

  • B.

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

  • C.

    所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

  • D.

    收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

答案解析
答案： A
答案解析：

编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。

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第2题
[不定项选择题]

在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，需要考虑的有（　　）。

  • A.

    注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

  • B.

    注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

  • C.

    注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

  • D.

    注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

答案解析
答案： A,C,D
答案解析：

由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项B不正确

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第3题
[不定项选择题]

下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的有（　　）。

  • A.

    询问治理层、管理层和内部审计人员

  • B.

    考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

  • C.

    实施穿行测试

  • D.

    实施实质性分析程序

答案解析
答案： C,D
答案解析：

穿行测试通常适用于了解内部控制，不用于评估舞弊风险；实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于评价审计证据的说法中正确的有（　　）。

  • A.

    在就财务报表与所了解的被审计单位情况是否一致形成总体结论时，注册会计师需要用到分析程序

  • B.

    确定哪些特定趋势和关系可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险时，需要运用职业判断

  • C.

    如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报，或无法确认财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价其对审计的影响

  • D.

    如果存在舞弊的迹象，注册会计师应当评价该项错报对管理层声明可靠性的影响

答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：
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第5题
[不定项选择题]

针对舞弊风险，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取的书面声明有（　　）。

  • A.

    管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

  • B.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

  • C.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

  • D.

    管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：
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