尽管甲公司在出售同时与买入方乙公司签订协议，约定1年后进行回购，但回购价为该金融资产的当日的公允价值，应当终止确认该金融资产。
甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（ ）。
企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，企业应将其分类为以摊余成本计量的金融资产，在“债权投资”科目中核算。
甲公司2020年10月从二级市场购入20万股某公司的普通股，共支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利15万元），另支付交易费用3万元。甲公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年11月5日收到上述股利15万元，2020年年末上述股票的公允价值为12元/股，2021年收到当年分配的现金股利18万元。2021年3月1日，甲公司以250万元出售全部股票，另支付交易费用5万元。上述事项对甲公司2020年和2021年损益的影响金额为（ ）。
对甲公司2020年损益的影响金额=12×20-（200-15）-3=52（万元）；对甲公司2021年损益的影响金额=250-12×20+18-5=23（万元）。
2021年1月1日，甲公司以银行存款1079.87万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为8%。2021年12月31日，该债券的公允价值为1050万元，预期信用损失为10万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值进行后续计量，期末账面价值即为其期末公允价值1050万元，此题无需计算。相关会计处理如下：
2021年1月1日：
借：其他债权投资——成本1000
——利息调整79.87
贷：银行存款1079.87
2021年12月31日：
借：应收利息（1000×10%）100
贷：投资收益（1079.87×8%）86.39
其他债权投资——利息调整13.61
借：银行存款100
贷：应收利息100
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动16.26
贷：其他债权投资——公允价值变动[（1079.87-13.61）-1050]16.26
借：信用减值损失10
贷：其他综合收益——信用减值准备10
下列关于金融负债的说法中，不正确的有（ ）。
选项B，除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债外，其他金融负债在取得时发生的交易费用，均应计入其初始确认金额；选项C，只有是由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，才应当计入其他综合收益。
甲公司为上市公司，2019年至2021年发生的相关交易如下：
（1）2019年4月1日，购入乙公司当日发行的一笔债券，面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年3月31日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1925.66万元，另支付交易费用25万元。根据综合分析，甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。该债券的实际利率为6.94%。
（2）2020年末，该债券的公允价值为1900万元，但经甲公司综合分析，自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加，预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同。
（3）2021年4月1日，因乙公司投资失败，为减少损失，甲公司将该债券的80%对外出售，取得处置价款为1800万元；并计划择机出售剩余20%的债券，剩余债券的公允价值为450万元。
假定不考虑其他因素。
甲公司应将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产；初始入账成本＝1925.66＋25＝1950.66（万元）。初始确认债券投资时会计分录如下：
借：债权投资——成本2000
贷：银行存款1950.66
债权投资——利息调整49.34
①该债券为2019年4月1日发行，付息期一年，2019年4月至2020年3月归属于第一付息期，2020年4月至2021年3月归属于第二付息期，因此：2019年年末摊余成本＝1950.66＋（1950.66×6.94%－2000×6%）×9/12＝1962.20（万元）；2020年3月31日摊余成本＝1950.66＋1950.66×6.94%－2000×6%＝1966.04（万元）；2020年年末摊余成本＝1966.04＋1966.04×6.94%×9/12－2000×6%×9/12＝1978.37（万元）。
②2020年年末不需要计提损失准备。理由：经甲公司综合分析，自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加，预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同，说明企业应收取的合同现金流量与预期收取的合同现金流量相同，不存在差异，不需要计提损失准备。
①2021年3月31日摊余成本＝1966.04＋1966.04×6.94%－2000×6%＝1982.48（万元）。
处置80%部分债券投资的会计分录如下：
借：银行存款1800
债权投资——利息调整[（49.34-15.38-16.44）×80%]14.02
贷：债权投资——成本（2000×80%）1600
投资收益214.02
②剩余20%的债券投资不能进行重分类。理由：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。但是甲公司仅是持有债券投资的意图发生改变，不属于业务模式变更，不应当对剩余债券投资进行重分类。
