题目
[简答题]甲公司是ABC事务所常年合作客户，2022年2月，甲公司邀请ABC会计师事务所继续为其审计2021年年度财务报告，相关事项摘录如下：（1）针对甲公司收入确认存在舞弊的特别风险，项目组认为仅实施实质性分析程序即可发现重大错报。（2）为应对甲公司应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，项目组对全部应收账款进行了积极式函证，结果满意。（3）甲公司的一项内控为复核人员核对销售合同价格与销售发票是否一致，项目组检查了复核人员在相关文件上的签字，认为内控合理且运行有效。（4）为提高工作效率，项目组在存货盘点前一天将拟抽盘存货清单提供给了被审计单位财务经理。要求：针对上述事项（1）至（4），逐项指出项目组的做法是否恰当，如不恰当请说明理由。答案解析
答案解析：
（1）不恰当。仅实质性分析程序不足以应对特别风险，应当实施细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用。
（2）不恰当。函证不能提供应收账款准确性、计价和分摊认定充分适当的审计证据，项目组应当检查应收账款的账龄，了解被审计单位的信用政策等。
（3）不恰当。仅检查签字无法证明复核人员是否进行了认真核对。
（4）不恰当。项目组应避免被审计单位了解抽盘项目，以增加审计程序的不可预见性。
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本题来源：第八章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于进一步审计程序方案选择的说法中，错误的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
无论选择何种方案，注册会计师都应对所有重大的各类交易，账户余额和披露设计和实施实质性程序，选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项B是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，当选。选项C，将函证截至日期由年末改为12月初会降低函证程序的有效性，当选。
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第4题
[不定项选择题]2022年初，ABC会计师事务所接受了审计甲公司2021年度的财务报表委托，在制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，能够增强审计程序不可预见性的方法的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项B，对货币资金的检查通常是在上午上班前或下午下班时实施突击性检查，不当选。选项C，通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列可以用于控制测试的审计程序的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
可以用于控制测试的审计程序包括：①询问；②观察；③检查；④重新执行。选项A、B、D当选。
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