在考虑进一步审计程序时，下列说法中，错误的有（　　）。-之了课堂

题目

A.
对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试
B.
如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
C.
当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序
D.
一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试（选项A）；如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性（选项B）；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，实质性程序还包括实质性分析程序（选项C）。

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本题来源：第八章奇兵制胜习题

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（　　）。

A.
总体应对措施专门应对报表层次重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险
B.
如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案
C.
注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D.
注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

答案解析

答案： D

答案解析：

注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险，选项D当选。

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第2题

[单选题]

下列关于进一步审计程序方案选择的说法中，错误的是（　　）。

A.
注册会计师应该根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案
B.
出于对成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C.
无论选择何种方案，注册会计师都应对所有交易、账户余额及披露设计和实施控制测试
D.
小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，实施进一步审计程序可能主要是实质性程序

答案解析

答案： C

答案解析：

无论选择何种方案，注册会计师都应对所有重大的各类交易，账户余额和披露设计和实施实质性程序，选项C当选。

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第3题

[单选题]

注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　　）。

A.
对财务报表有重大影响的内部控制
B.
并未有效运行的内部控制
C.
社会公众及政府特别关注领域的内部控制
D.
拟信赖的内部控制

答案解析

答案： D

答案解析：

注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，拟信赖的内部控制（选项D）；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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第4题

[不定项选择题]

以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的有（　　）。

A.
在存货监盘程序中，注册会计师在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点现场进行监盘
B.
将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围
C.
将函证截止日期由年末改为12月初
D.
对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，当选。选项C，将函证截至日期由年末改为12月初会降低函证程序的有效性，当选。

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第5题

[不定项选择题]

关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的有（　　）。

A.
注册会计师应当先执行控制测试，然后再执行实质性程序
B.
注册会计师不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
C.
对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
D.
控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

答案解析

答案： C,D

答案解析：

控制测试不是必须执行的审计程序，如果控制无效则可以不用执行控制测试而直接执行实质性程序（选项A）；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性（选项B）。

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