下列关于控制测试中审计程序的说法中，错误的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于控制测试中审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.
询问本身不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合适用，并保持职业怀疑
B.
观察能够有效测试不留下书面记录的控制是否有效运行
C.
检查能够有效测试留下书面证据的控制是否有效运行
D.
如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否更有效率

答案解析

答案： B

答案解析：

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身并不足以测试控制运行的有效性，选项B当选。

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本题来源：第八章奇兵制胜习题

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于注册会计师审计过程的说法中错误的是（　　）。

A.
注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序
B.
计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C.
注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险
D.
风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

答案解析

答案： C

答案解析：

对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序，选线C当选。

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第2题

[单选题]

下列关于控制测试范围应当考虑的因素中，说法错误的是（　　）。

A.
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B.
拟信赖企业程度与控制测试的范围呈正向关系
C.
对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试控制的范围可适当缩小
D.
任何情况下，控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

答案解析

答案： D

答案解析：

如果控制的预期偏差过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的，选项D当选。

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第3题

[单选题]

下列关于注册会计师在实质性程序的时间选择考虑中，错误的是（　　）。

A.
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的审计结论合理延伸至期末，注册会计师应当扩大实质性程序的范围和控制测试的力度
B.
以前年度获取的审计证据通常对本期的证据效力很弱
C.
评估的重大错报风险越高，控制环境越薄弱，越应考虑集中于期末实施实质性程序
D.
如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

答案解析

答案： A

答案解析：

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的审计结论延伸至期末而实施的审计程序通常的无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的有（　　）。

A.
向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.
在期末而非期中实施更多的审计程序
C.
提供更多的督导
D.
增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

总体应对措施内容包括：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项A）；②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导（选项C）；④在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；⑤对拟实施审计程序的性质，时间安排或范围做出总体修改（选项B、D）。

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第5题

[不定项选择题]

注册会计师在确定审计程序的范围时应当考虑的有（　　）。

A.
确定的重要性水平
B.
评估的重大错报风险
C.
审计证据适用的期间
D.
计划获取的保证程度

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度。选项A、B、D当选。

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