企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。
企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。
选项A，企业的固定资产改良支出，如果有关资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如果有关资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期限内平均分摊；选项CD，应作为长期待摊费用，按规定摊销。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（ ）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
某英国企业（实际管理机构在英国）在中国成都设立分支机构，2021年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入2000万元；又通过网络为北京某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入400万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得600万元。2021年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该英国企业来自境内的应税收入=2000+400=2400（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。
根据企业所得税相关规定，下列支出属于长期待摊费用的有（ ）。
选项C，企业固定资产的改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧。
某电器制造企业为增值税一般纳税人，2021年度会计自行核算取得营业收入25000万元，营业外收入3000万元，投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元，营业外支出1000万元，税金及附加300元，管理费用6000万元，销售费用5000万元，财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。
2022年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2月28日企业签订租赁合同，将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备1台，会计上未作收入核算（也未核算成本），未计算缴纳印花税（增值税、城建税及附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧）。
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资8000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元，职工教育经费250万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元，2021年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所将税优惠目录》规定的安全生产专用设备，并投入使用，取得增值税专用发票注明价款500万元，进项税额65万元。
（其他相关资料，当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算，回答问题，如有计算需计算出合计数。
房产税从价征收=600×（1-30％）×1.2％÷12×2=0.84（万元）；房产税从租征收=30×12％=3.6（万元）
印花税=30×1‰=0.03（万元）
应缴纳的房产税和印花税合计=0.84+3.6+0.03=4.47（万元）
业务（2）应缴纳印花税=（400+400）×0.3‰=0.24（万元）
2021年度会计利润总额=2700-4.47-0.24+400-300=2795.29（万元）
营业收入=25000+400=25400（万元）
广告费扣除限额=25400×15％=3810（万元），实际发生3000万元，因上年结转未抵扣的广告费850万元可以在本年810（3810-3000）万元限额内抵扣，应调减应纳税所得额810万元。
业务招待费按实际发生额的60％与营业收入的5‰孰低进行扣除，实际发生额的60％=500×60％=300（万元），营业收入的5‰=25400×5‰=127（万元），故业务招待费可以扣除127万元，应调增应纳税所得额373万元。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在规定据实扣除的基础上加计100％扣除：2000×100％=2000（万元），因此应调减应纳税所得额2000万元。
工会经费按照实发工资总额的2％作为扣除限额；职工福利费按照实发工资总额的14％作为扣除限额；职工教育经费按照实发工资总额的8％作为扣除限额。
工会经费扣除限额8000×2％=160（万元）＞实际发生150万元，无需调整。
职工福利费扣除限8000×14％=1120（万元）＜实际发生1200万元，应纳税额调增80万元。
职工教育经费扣除限额=8000×8％=640（万元）＞实际发生250万元，无需调整。
可税前扣除的借款利息=2000×2×5％=200（万元），应纳税所得额调增100万元。
公益捐赠的扣除限额=2795.29×12％=335.43（万元）＜实际捐款额400万，应纳税所得额调增64.57万元。
应纳税所得额=2795.29-810+373-2000+80+100+64.57=602.86（万元）
【提示】2022年出版的税法教材收录“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，实际本部分优惠政策已延期至2023年12月31日。为了保持与官方教材知识点的衔接，本题仍按教材收录的相关规定进行税务处理。
企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；本题中该设备注明价款500万元，可抵免税额50万元。应纳税额=602.86×25％-50=100.72（万元）
