销售（营业）收入=1500+500=2000（万元），销售（营业）收入×5‰=2000×5‰=10（万元）＜实际发生额的60%=18×60%=10.8（万元），所以税前允许扣除10万元。业务招待费纳税调增=18-10=8（万元）。应纳企业所得税=（1500+500+100-700+8）×25%=352（万元）。
某居民企业2021年度取得产品销售收入6000万元（不含增值税，下同），销售多余的材料取得收入500万元，分回的投资收益600万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费80万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2021年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。
业务招待费按实际发生的业务招待费的60%与销售（营业）收入的5‰孰低进行扣除。实际发生的业务招待费的60%=80×60%=48（万元），销售（营业）收入的5‰=（6000+500+60）×5‰=32.8（万元），故业务招待费可扣除32.8万元。税前可以扣除的管理费用=280-（80-32.8）=232.8（万元）。
甲公司2020年～2021年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，则该公司在计算2021年应纳税所得额时可以扣除的2021年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（ ）万元。
2020年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），超过限额的部分=300-240=60（万元），结转以后3个纳税年度扣除；2021年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），先扣除2020年结转的金额60万元，2021年还剩有60万元的扣除限额，计算2021年应纳税所得额时可以扣除的2021年实际发生的公益性捐赠支出的金额是60万元。
企业发生的下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
选项A，企业提供的赞助费不得税前扣除；选项B，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项C，差旅费、违约金、诉讼费用等项目准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
选项C，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按税法折旧年限扣除，税法另有规定的除外。
根据企业所得税的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
