纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税。时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物的适用税率计算销项税额；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
下列增值税应税服务项目中，应按照租赁服务计征增值税的是（ ）。
选项B，融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；选项C，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项D，宾馆的住宿服务属于“生活服务——餐饮住宿服务”。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应按（ ）征收增值税。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
下列关于增值税征税范围的表述中正确的有（ ）。
选项B，广告服务属于文化创意服务；选项D，在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
符合规定条件的生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有（ ）。
选项D，委托加工货物要视同自产货物须同时符合下列条件：与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2021年9月经营业务如下：
（1）销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。
（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元。
（3）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。
（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。
（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币。
（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。
（其他相关资料：购销货物增值税税率13%，成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%，消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均在当月申报抵扣，上期无留抵税额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）的销项税额=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（万元）
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。答题技巧是如果题目没有明确给出生产工期，即认为按一般的货物计算。本题因设备尚未发出，故取得的预收款350万元当期不纳税。
业务（2）的进项税额=54.6+8000÷（1+5%）×5%÷10000=54.64（万元）
购进建筑材料用于新建生产车间，其进项税额可以抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
故当期准予抵扣的进项税额为11.05万元。
业务（4）进口环节缴纳的增值税额=130×（1+8%）×13%=18.25（万元）
业务（4）代扣代缴的增值税额=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（万元）
进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额=18.25+0.25=18.5（万元）
业务（5）的销项税额=450×（1+10%）×13%=64.35（万元）
业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（万元）
业务（6）应缴纳的进口环节的消费税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（万元）
进口环节的增值税和消费税合计金额=8.13+25=33.13（万元）
业务（7）准予抵扣的进项税额=3.12（万元）
纳税人购进的固定资产、无形资产、不动产发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
当月的销项税额=108.12+64.35=172.47（万元）
当月的进项税额=54.64+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.44（万元）
当月的应纳增值税税额=172.47-95.44=77.03（万元）
当月的城建税税额=77.03×5%=3.85（万元）
当月的教育费附加和地方教育附加的合计数=77.03×（3%+2%）=3.85（万元）
当月应该缴纳的车辆购置税=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（万元）
