计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税。
计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。
计算业务(3)应缴纳的消费税。
乙厂应代收代缴的消费税= (37.5+5)÷(1-15%) ×15%=7.5(万元)。
业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税。委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税=38×15%-7.5×60%=1.2(万元)。
将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,接照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。
业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)。
准予扣除的已纳消费税税款=7.5×40%=3(万元)。
委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。
对于业务(3):
6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元)。
7月应纳消费税=36×30%×15%=1.62(万元)。
纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow_right.png)
某卷烟厂(增值税一般纳税人)于2021年10月从烟农手中购进烟叶,支付买价150万元,并且按照规定支付了10%的价外补贴,同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝,支付不含税运费11万元,取得增值税专用发票,向乙企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费20万元、增值税2.6万元。已知烟丝消费税税率为30%,乙企业应代收代缴消费税( )万元。
乙企业应代收代缴消费税=[150×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+11+20]÷(1-30%)×30%=89.66(万元)。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人,2021年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品,取得的增值税专用发票上注明价款120万元,增值税15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口,离岸价格折合人民币为226万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%,适用的消费税税率为15%,则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为( )万元。
外贸企业出口高档化妆品,增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款,与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=120×(13%+15%)=33.6(万元)。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
下列各项中,符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有( )。
选项B,对委托加工业务,受托方未代收代缴消费税的,委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
下列关于应税消费品计征消费税的计税依据,表述正确的有( )。
选项B,纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。
选项AC,纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,故选项A错误,选项C正确;其余选项均正确。
![](http://image.zlketang.com/public/news/zl_new_official/souti/current_topic_arrow.png)
![](http://image.zlketang.com/public/news/images/new_official/search/free_course_btn.png)