某企业为增值税一般纳税人。2021年2月，该企业进口180辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为15万元/辆。进口高尔夫球车20辆，海关审定关税完税价格为6万元/辆，该企业进口该批货物应纳消费税税额（ ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，高尔夫球车关税税率为15%，小汽车消费税税率为5%）
关税税额=15×180×20%=540（万元）；组成计税价格=（15×180+540）÷（1-5%）=3410.53（万元）；应纳消费税税额=3410.53×5%=170.53（万元）。
下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。
选项D，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。
选项A，应征收消费税，不征收增值税；选项B，应征收增值税，不征收消费税。
甲高档化妆品厂（增值税一般纳税人），2021年11月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款750万元、增值税税款97.5万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成3吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为1020万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品厂收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品厂将收回高档香水的60%用于继续生产高档化妆品，当月生产完成后全部对外销售，取得不含税销售额5000万元；剩余的40%收回后对外销售，取得价税合计金额1500万元。则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。（高档化妆品的消费税税率为15%）
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=1020×3×15%=459（万元）。委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品厂销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格[1500÷1.13=1327.43（万元）]高于受托方乙企业的计税价格[1020×3×40%=1224（万元）]，所以需要征收消费税。将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。甲企业当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=5000×15%+1500÷（1+13%）×15%-459=490.12（万元）。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年5月发生下列业务：
（1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70％，实际收到40％。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
（2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
（3）将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
（4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80％用于连续生产卷烟。
（5）税务机关检查发现，2021年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
（其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56％加每箱150元，烟丝消费税税率30％，进口烟丝关税税率10％。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
业务（1）当月应缴纳的消费税额=（650×56％+180×150÷10000）×70％+380×56％+80×150÷10000=470.69（万元）。
进口烟丝的组成计税价格=（300+8）×（1+10％）÷（1-30％）=484（万元）。
进口环节应缴纳的消费税=484×30％=145.2（万元）；进口环节应缴纳的增值税=484×13％=62.92（万元）。
业务（2）当月合计应缴纳的增值税、消费税额=145.2+62.92=208.12（万元）。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
业务（3）当月应缴纳的消费税额=900×56％+200×150÷10000=507（万元）。
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470.69+507-165×30％×80％=938.09（万元）。
①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
乙厂应补缴的消费税=（95+20）÷（1-30％）×30％=49.29（万元）。
②根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的（受托方为个人的除外），对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。
