题目
[不定项选择题]下列各项中,属于消费税纳税义务人的有(  )。
  • A.

    零售白酒的个体工商户

  • B.

    零售钻石及钻石饰品的单位

  • C.

    生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

  • D.受托加工木制一次性筷子的工厂
答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税,在零售环节不缴纳消费税;选项D,委托加工木制一次性筷子的委托方是消费税纳税义务人。

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本题来源:第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中,错误的是(  )。

  • A.

    除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外,其他按规定需要核定消费税最低计税价格的白酒,消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定

  • B.

    已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税

  • C.

    生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内

  • D.

    白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。

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第2题
[单选题]

根据《消费税暂行条例》的规定,属于委托加工的情形是(  )。

  • A.

    委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料

  • B.

    委托方支付加工费,受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工

  • C.

    委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

  • D.

    委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

答案解析
答案: D
答案解析:

委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的生产方式。除此之外都不能叫做委托加工。

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的有(  )。

  • A.

    采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

  • B.

    纳税人采取预收货款结算方式的,纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天

  • C.

    采取赊销方式销售应税消费品,合同规定收款日为2月10日,实际收到货款为3月10日,其纳税义务发生时间为2月10日

  • D.

    进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项AC,纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,故选项A错误,选项C正确;其余选项均正确。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于零售环节征收消费税的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

  • B.

    金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税

  • C.

    纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品,其计税依据是含增值税的销售额

  • D.

    金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A,在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品;选项C,纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品,其计税依据是不含增值税的销售额。

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