题目
[不定项选择题]某筷子厂（增值税一般纳税人）生产各种筷子，2021年6月，用外购已税的木制一次性筷子继续加工成木制一次性筷子，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，注明销售额1800万元；已知本月外购的木制一次性筷子不含税价为1135万元，取得增值税专用发票，期初库存外购木制一次性筷子不含税买价256万元，本月月末库存外购木制一次性筷子不含税买价80万元。下列表述正确的有（ ）。（木制一次性筷子消费税税率为5%）答案解析
答案：
A,C
答案解析：
外购已税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=1800×5%-（256+1135-80）×5%=24.45（万元）。
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本题来源：第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2021年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款120万元，增值税15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=120×（13%+15%）=33.6（万元）。
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第2题
[单选题]下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，既征收增值税，也征收消费税；选项B，征收增值税，不征收消费税；选项C，征收消费税，不征收增值税。
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第3题
[不定项选择题]下列货物，应在零售环节缴纳消费税的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
在零售环节缴纳消费税的应税消费品有：金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品。
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第4题
[不定项选择题]根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围。
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第5题
[不定项选择题]下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
选项A，在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品；选项C，纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额。
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