下列各项中，有关对函证过程的控制，说法错误的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，有关对函证过程的控制，说法错误的是（　　）。

A.
跟函方式下，被审计单位员工到柜台办理相关事宜，注册会计师在等候区等待结果
B.
对于未收到的银行存款函证，注册会计师应当自己负责催收
C.
询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式
D.
注册会计师应当独立寄发询证函，不使用被审计单位本身的邮寄设施

答案解析

答案： A

答案解析：

注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，选项A当选。

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本题来源：第三章奇兵制胜习题

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于审计程序的说法中不正确的是（　　）。

A.
重新执行可用于风险评估
B.
分析程序应当用于风险评估，但并非每一环节均需要运用
C.
询问可以以口头或书面方式进行
D.
观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点

答案解析

答案： A

答案解析：

重新执行只能用于控制测试，选项A当选。

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第2题

[单选题]

A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（　　）。

A.
从预计负债明细账追查至记账凭证
B.
检查董事会会议纪要
C.
向律师发送询证函
D.
分析律师费用的异常变动

答案解析

答案： A

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违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中，所以以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据，选项A当选。

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第3题

[单选题]

注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是（　　）。

A.
应收账款期末余额较小甚至为零
B.
控制测试表明内部控制执行有效
C.
被函证者能认真对待函证回函
D.
评估的重大错报风险为低水平

答案解析

答案： D

答案解析：

如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，选项D正确。

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第4题

[不定项选择题]

下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有（　　）。

A.
回函为传真件
B.
回函中包括限制性条款
C.
回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致
D.
被函证方直接以电话方式回复确认函证的信息

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制。

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第5题

[不定项选择题]

在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当（　　）。

A.
考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性
B.
考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
C.
对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报）
D.
确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进一步调查的差异额

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

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