固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。


甲公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。为开拓新的市场,生产适销对路的新产品。2021年5月1日,购入一批需要安装的新产品生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税进项税额为78万元,取得增值税专用发票注明运输费为6万元,增值税进项税额为0.54万元,装卸费2万元。2021年5月15日该生产设备运达甲公司并委托销售方安装,支付安装费等专业人员服务费5万元,2021年6月2日达到预定可使用状态,同时聘请销售方专业人员为公司员工进行设备使用技术培训,支付职工培训费3万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司取得该机器设备的入账成本为( )万元。
甲公司为增值税一般纳税人,增值税进项税额可以抵扣,不应计入在建工程的入账价值。支付的职工培训费不属于使固定资产达到预定可使用状态前的必要支出,不应计入在建工程的入账价值。所以甲公司取得该机器设备的成本=600+6+2+5=613(万元),2021年6月2日固定资产达到预定可使用状态,应将在建工程613万元转入固定资产。

甲公司属于核电站发电企业,2021年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为400000万元,预计使用寿命为50年,根据国家法律、行政法规和国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2021年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用30000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后,确定的折现率为6%,已知(P/F,6%,50)=0.0543。假设不考虑其他因素,甲公司该项固定资产2021年1月1日的入账价值为( )万元。
2021年1月1日固定资产入账价值=400000+30000×0.0543=401629(万元)。

下列各项中,属于固定资产特征的有( )。
固定资产具有以下三个特征:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有(选项A);(2)使用寿命超过一个会计年度(选项B);(3)固定资产是有形资产(选项C)。

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年5月12日对某项生产线进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1500万元,预计使用10年,已经使用4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中发生劳务费用500万元;领用本公司生产的一批成本为120万元的产品用于生产线更新改造,该批产品公允价为140万元;以400万元外购一项主要部件替换原值200万元的旧部件(被替换旧部件作报废处理,无净残值),经更新改造的固定资产于2021年9月1日达到预定可使用状态。更新改造后预计尚可使用年限为12年,预计净残值和折旧方法未发生改变。假定上述更新改造支出符合资本化条件。不考虑其他因素,则下列有关甲公司该生产线的会计处理中正确的有( )。
领用本公司生产的一批产品用于生产线更新改造,应当以账面价值转入在建工程。甲公司该生产线更新改造后的入账价值=1500/10×6-200/10×6+500+120+400=1800(万元),选项B正确;该生产线2021年应计提的折旧额=1500/10×5/12+1800/12×3/12=100(万元),选项C正确。

甲股份有限公司2017年至2021年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2017年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元,另发生运杂费等6万元,款项以银行存款支付。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为16万元,采用直线法计提折旧。
(2)2018年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司对该设备进行减值测试后发现其已经发生减值,预计可收回金额为300万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2019年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2020年3月15日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程款82.56万元,均符合资本化条件。当日改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限9年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2020年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2021年12月31日,由于甲公司出现经营困难,决定处置该设备。取得处置价款230.86万元,为处置固定资产发生清理费用5万元,款项均以银行存款收付。
其他资料:不考虑增值税等其他因素。
要求:
取得设备的分录为:
借:固定资产(400+6)406
贷:银行存款406
2018年度该设备应计提的折旧额=(406-16)/10=39(万元)。
借:制造费用39
贷:累计折旧39
2018年12月31日该设备应计提减值准备的金额=(406-39)-300=67(万元)。
借:资产减值损失67
贷:固定资产减值准备67
2019年度该设备应计提的折旧额=(300-16)/9=31.56(万元)。
借:制造费用31.56
贷:累计折旧31.56
2019年12月31日该设备转入改良时的会计分录:
借:在建工程268.44
累计折旧70.56
固定资产减值准备67
贷:固定资产406
2020年3月15日会计分录:
借:在建工程82.56
贷:银行存款82.56
借:固定资产351
贷:在建工程(268.44+82.56)351
2021年度该设备应计提的折旧额=(351-16)/9=37.22(万元)。
借:制造费用37.22
贷:累计折旧37.22
改良后累计已计提折旧额=(351-16)/9/12×9+37.22=65.14(万元)。
借:固定资产清理285.86
累计折旧65.14
贷:固定资产351
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:银行存款230.86
贷:固定资产清理230.86
借:资产处置损益60
贷:固定资产清理60

