题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%。2021年6月3日,甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1600万元,增值税进项税额208万元,运输费6万元,保险费5万元,装卸费3万元,全部以银行转账支付,假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件,其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费,下列说法中,正确的有(  )。
  • A.

    甲公司A、B和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配

  • B.

    甲公司应计入固定资产的总成本为1614万元

  • C.

    A、B和C设备价值分配比例为30%、45%和25%

  • D.

    A、B和C设备入账价值分别为484.2万元、726.3万元、403.5万元

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊,选项A正确;甲公司应计入固定资产的总成本=1600+6+5+3=1614(万元),选项B正确;A设备应分配的固定资产价值比例=540/(540+810+450)×100%=30%,B设备应分配的固定资产价值比例=810/(540+810+450)×100%=45%,C设备应分配的固定资产价值比例=450/(540+810+450)×100%=25%,选项C正确;A设备入账价值=1614×30%=484.2(万元),B设备入账价值=1614×45%=726.3(万元),C设备入账价值=1614×25%=403.5(万元),选项D正确。

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本题来源:第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第2题
[单选题]

接以上第8题,若甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。其他条件不变,该设备在2022年应计提的折旧金额为(  )万元。

  • A.

    24.24

  • B.

    28.28

  • C.

    40

  • D.

    40.4

答案解析
答案: B
答案解析:

双倍余额递减法下,第一个折旧年度折旧额=101/5×2=40.4(万元),第二个折旧年度折旧额=(101-40.4)/5×2=24.24(万元),由于该机器设备于2021年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态,故2022年应计提的折旧金额=40.4/12×3+24.24/12×9=28.28(万元)。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,属于固定资产特征的有(  )。

  • A.

    为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,但不包括以经营租赁方式出租的建筑物

  • B.

    使用寿命超过一个会计年度

  • C.

    固定资产是有形资产

  • D.

    固定资产是持有以备增值的资产

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

固定资产具有以下三个特征:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有(选项A);(2)使用寿命超过一个会计年度(选项B);(3)固定资产是有形资产(选项C)。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于企业取得固定资产的相关处理中,正确的有(  )。

  • A.

    甲公司取得政府补助的一台专用生产设备,由于公允价值无法可靠计量,因此以名义金额1元确定入账成本

  • B.

    乙公司盘盈的一条生产线,按照当日公允价值入账,并按照前期差错处理

  • C.

    丙公司因债务重组取得一项管理用设备,按照设备在债务重组日的公允价值确定入账成本

  • D.

    丁公司接受投资者投入的一栋厂房,由于当日厂房公允价值与合同约定价值相等,因此以合同价确定其入账成本

答案解析
答案: A,D
答案解析:

盘盈的固定资产应按照重置成本入账,选项B错误;因债务重组取得的固定资产,按照放弃债权的公允价值为基础确定其入账成本,选项C错误。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,不应当计提折旧的有(  )。

  • A.

    已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

  • B.

    已提足折旧的固定资产

  • C.

    划分为持有待售类别的固定资产

  • D.

    更新改造期间的固定资产

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当自达到预定可使用状态之日起,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。

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