题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%。2021年6月3日,甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1600万元,增值税进项税额208万元,运输费6万元,保险费5万元,装卸费3万元,全部以银行转账支付,假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件,其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费,下列说法中,正确的有(  )。
  • A.

    甲公司A、B和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配

  • B.

    甲公司应计入固定资产的总成本为1614万元

  • C.

    A、B和C设备价值分配比例为30%、45%和25%

  • D.

    A、B和C设备入账价值分别为484.2万元、726.3万元、403.5万元

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊,选项A正确;甲公司应计入固定资产的总成本=1600+6+5+3=1614(万元),选项B正确;A设备应分配的固定资产价值比例=540/(540+810+450)×100%=30%,B设备应分配的固定资产价值比例=810/(540+810+450)×100%=45%,C设备应分配的固定资产价值比例=450/(540+810+450)×100%=25%,选项C正确;A设备入账价值=1614×30%=484.2(万元),B设备入账价值=1614×45%=726.3(万元),C设备入账价值=1614×25%=403.5(万元),选项D正确。

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本题来源:第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

企业采用出包方式建造自用厂房,企业发生的下列支出中,不构成在建工程项目成本的是(  )。

  • A.

    领用自产应税消费品负担的消费税

  • B.

    已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续前发生的专门借款利息支出

  • C.

    支付给建筑公司的工程进度款

  • D.

    为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程按其暂估金额转入固定资产,此期间已经不再是借款费用资本化期间,发生的专门借款利息费用应计入当期损益(财务费用)。

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第2题
[不定项选择题]

下列关于企业取得固定资产的相关处理中,正确的有(  )。

  • A.

    甲公司取得政府补助的一台专用生产设备,由于公允价值无法可靠计量,因此以名义金额1元确定入账成本

  • B.

    乙公司盘盈的一条生产线,按照当日公允价值入账,并按照前期差错处理

  • C.

    丙公司因债务重组取得一项管理用设备,按照设备在债务重组日的公允价值确定入账成本

  • D.

    丁公司接受投资者投入的一栋厂房,由于当日厂房公允价值与合同约定价值相等,因此以合同价确定其入账成本

答案解析
答案: A,D
答案解析:

盘盈的固定资产应按照重置成本入账,选项B错误;因债务重组取得的固定资产,按照放弃债权的公允价值为基础确定其入账成本,选项C错误。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,不应当计提折旧的有(  )。

  • A.

    已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

  • B.

    已提足折旧的固定资产

  • C.

    划分为持有待售类别的固定资产

  • D.

    更新改造期间的固定资产

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当自达到预定可使用状态之日起,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。

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第4题
[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年5月12日对某项生产线进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1500万元,预计使用10年,已经使用4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中发生劳务费用500万元;领用本公司生产的一批成本为120万元的产品用于生产线更新改造,该批产品公允价为140万元;以400万元外购一项主要部件替换原值200万元的旧部件(被替换旧部件作报废处理,无净残值),经更新改造的固定资产于2021年9月1日达到预定可使用状态。更新改造后预计尚可使用年限为12年,预计净残值和折旧方法未发生改变。假定上述更新改造支出符合资本化条件。不考虑其他因素,则下列有关甲公司该生产线的会计处理中正确的有(  )。

  • A.

    甲公司更新改造后的生产线的入账价值为1920万元

  • B.

    甲公司更新改造后的生产线的入账价值为1800万元

  • C.

    该生产线2021年应计提的折旧额为100万元

  • D.

    该生产线2021年应计提的折旧额为150万元

答案解析
答案: B,C
答案解析:

领用本公司生产的一批产品用于生产线更新改造,应当以账面价值转入在建工程。甲公司该生产线更新改造后的入账价值=1500/10×6-200/10×6+500+120+400=1800(万元),选项B正确;该生产线2021年应计提的折旧额=1500/10×5/12+1800/12×3/12=100(万元),选项C正确。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于固定资产处置的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义,应予终止确认

  • B.

    固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时,应当予以终止确认

  • C.

    固定资产出售、转让、报废或毁损的,应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

  • D.

    企业持有待售的固定资产,不再计提折旧

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A,处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理,因此不再符合固定资产的定义,应予以终止确认;选项D,企业持有待售的固定资产,不再计提折旧。

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