题目
[单选题]2019年6月10日,A公司购入一台不需要安装的生产设备,设备入账价值为133万元。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照直线法计提折旧。2020年12月因出现减值迹象,A公司对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为84万元,处置费用为14万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元。假定生产设备计提减值后原预计使用寿命、预计净残值不变。不考虑其他因素,2021年该生产设备应计提的折旧为(  )万元。
  • A.

    9.88

  • B.

    8.24

  • C.

    9.41

  • D.

    7.88

答案解析
答案: D
答案解析:

2020年12月31日设备确认减值前的账面价值=133-(133-13)/10×1.5=115(万元);公允价值减去处置费用后的净额为70万元(84-14),预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元,设备的可收回金额为两者中较高者即80万元,低于其账面价值115万元,该设备已减值,减值金额为35万元(115-80),应将账面价值减记至80万元。2021年该生产设备应计提的折旧=(80-13)/(10-1.5)=7.88(万元)。

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本题来源:第三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的生产设备。设备的不含税价款为900万元,合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款,甲公司应分别于2020年至2024年每年12月31日支付180万元。2020年1月1日,甲公司收到设备并开始安装;2020年12月31日安装完毕达到预定可使用状态,安装期间共发生安装费494216元,安装费均已用银行存款付讫。假定甲公司适用的折现率为10%,已知(P/A,10%,5)=3.7908,不考虑其他因素。甲公司该生产设备初始入账金额为(  )元。

  • A.

    6823440

  • B.

    9000000

  • C.

    7505784

  • D.

    8000000

答案解析
答案: D
答案解析:

支付价款总额的现值=1800000×3.7908=6823440(元),安装期为一年,期间未确认融资费用的摊销应当资本化计入在建工程的金额=6823440×10%=682344(元),支付安装费494216元,故该固定资产的入账价值=6823440+682344+494216=8000000(元)。账务处理如下:

(1)购入设备时:

借:在建工程6823440

  未确认融资费用2176560

 贷:长期应付款9000000

(2)支付安装费及第一期款项时:

借:在建工程494216

 贷:银行存款494216

借:在建工程682344

 贷:未确认融资费用682344

借:长期应付款1800000

 贷:银行存款1800000

(3)完工时:

借:固定资产8000000

 贷:在建工程8000000

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第2题
[单选题]

接以上第8题,若甲公司采用年数总和法对固定资产计提折旧。其他条件不变,该设备在2022年应计提的折旧金额为(  )万元。

  • A.

    30.14

  • B.

    28.34

  • C.

    27.45

  • D.

    29.62

答案解析
答案: B
答案解析:

年数总和法下,第一个折旧年度折旧额=(101-1)/15×5=33.33(万元),第二个折旧年度折旧额=(101-1)/15×4=26.67(万元),由于该机器设备于2021年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态,故2022年应计提的折旧金额=33.33/12×3+26.67/12×9=28.34(万元)。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于实质上具有融资性质的分期付款购买固定资产的会计处理中,说法正确的有(  )。

  • A.

    购入固定资产的成本以各期付款额之和为基础确定

  • B.

    实际支付的价款与购买价款现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益

  • C.

    购入固定资产的成本以各期付款额的现值之和为基础确定

  • D.

    实际支付的价款与购买价款现值之间的差额,应在信用期间内采用实际利率法摊销,摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本,不符合资本化条件的应确认为财务费用

答案解析
答案: C,D
答案解析:

实质上具有融资性质的分期付款购买固定资产,其入账成本不能以各期付款额之和为基础确定,而应以各期付款额的现值之和为基础确定,选项A错误,选项C正确。实际支付的购买价款之和与购买价款现值之间的差额,应在信用期间内采用实际利率法摊销,在达到预定可使用状态之前符合《企业会计准则第17号——借款费用》中规定的资本化条件的,应当通过在建工程计入固定资产成本,不符合资本化条件的直接计入当期损益(财务费用),选项B错误,选项D正确。

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,属于影响固定资产折旧因素的有(  )。

  • A.

    固定资产原价

  • B.

    预计净残值

  • C.

    固定资产的使用寿命

  • D.

    固定资产减值准备

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面:(1)固定资产原价;(2)固定资产的使用寿命;(3)预计净残值;(4)固定资产减值准备。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于固定资产处置的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义,应予终止确认

  • B.

    固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时,应当予以终止确认

  • C.

    固定资产出售、转让、报废或毁损的,应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

  • D.

    企业持有待售的固定资产,不再计提折旧

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A,处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理,因此不再符合固定资产的定义,应予以终止确认;选项D,企业持有待售的固定资产,不再计提折旧。

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