计算甲企业应支付的增值税和消费税；
计算甲企业收回加工材料的实际成本；
编制甲企业与上述业务有关的会计分录。
应支付的增值税＝40×13%＝5.2（万元）；
应支付的消费税＝（200＋40）/（1－10%）×10%＝26.67（万元）。
由于甲企业收回加工的材料用于连续生产应税消费品，消费税未来可以抵扣，收回加工材料的实际成本＝200+40＝240（万元）。
①发出材料时：
借：委托加工物资200
贷：原材料200
②支付加工费、增值税、消费税时：
借：委托加工物资40
应交税费——应交增值税（进项税额）5.2
——应交消费税26.67
贷：银行存款71.87
③收回委托加工物资时：
借：原材料240
贷：委托加工物资240
甲企业为制造企业，6月A材料的购进、发出和储存情况如下：月初A材料结存400件，金额为4000万元。本月6日、20日和28日分别购买A材料600件、700件和400件，单价分别为12万元、13万元和14万元。本月10日、26日分别发出500件和900件。本月发出的材料中，90%用于产品生产，4%为企业管理部门耗费，6%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入销售费用的金额为（ ）万元。
6月6日移动加权平均单位成本=（4000+600×12）/（400+600）=11.2（万元），6月20日移动加权平均单位成本=（4000+600×12-500×11.2+700×13）/（400+600-500+700）=12.25（万元），本月发出材料成本=11.2×500+12.25×900=16625（万元），其中6%为销售部门耗费，因此发出材料计入销售费用的金额=16625×6%=997.5（万元）。
甲公司期末原材料的账面余额为400万元，数量为40吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品40台，每台售价15万元（不含增值税）。将该原材料加工成40台A产品还将发生加工成本200万元。估计销售每台A产品将发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料将发生相关税费0.1万元。假设不考虑其他因素，期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。
因为企业持有的原材料是为所签订的销售合同而持有的，所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算，原材料的可变现净值＝40×15－200－40×1＝360（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2021年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销合同，以198元/件的价格销售1000件A产品给乙公司，2022年1月16日交货。2021年12月31日，甲公司库存A产品1200件，成本为193元/件，市场价为185元/件，预计产生销售费用1元/件。A产品存货跌价准备期初余额为0，则2021年年末A产品应计提存货跌价准备的金额是（ ）元。
签订不可撤销合同部分的存货成本=193×1000=193000（元），其可变现净值=（198-1）×1000=197000（元），存货成本低于其可变现净值，故有合同部分存货未发生减值。无合同部分的成本=193×200=38600（元），其可变现净值=（185-1）×200=36800（元），存货成本高于其可变现净值，故无合同部分存货发生减值，A产品应计提存货跌价准备的金额=38600-36800=1800（元）。
甲公司2021年年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中预计还将发生的费用为每件0.8万元，丙产品销售过程中估计每件将发生销售费用0.2万元。2021年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料持有期间已累计计提存货跌价准备10万元，不考虑其他因素，甲公司2021年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（ ）万元。
每件丙产品成本=5.3+0.8=6.1（万元），高于其市场价格每件6万元，所以丙产品发生减值，那么乙原材料应当按照可变现净值计量。乙原材料的可变现净值=6-0.2-0.8=5（万元），每件乙原材料的成本为5.3万元，每件乙原材料减值额=5.3-5=0.3（万元），因此乙原材料存货跌价准备余额=0.3×100=30（万元），甲公司2021年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备=30-10=20（万元）。
下列有关存货清查的处理中，正确的有（ ）。
