本月发出材料成本=4000+100×12+500×12+400×13=16400（万元），月末结存A材料成本=（4000+600×12+700×13+400×14）-16400=9500（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年4月5日甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）加工一批原材料，该批原材料属于消费税应税物资，甲公司发出原材料的实际成本为1400万元。2021年4月25日加工完成并验收入库，当日，支付加工费400万元，另支付增值税52万元和乙公司代收代缴的消费税200万元。假定甲公司收回委托加工物资后用于继续生产应税消费品，不考虑其他因素，收回委托加工物资的入账价值是（ ）万元。
委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本；支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工物资成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=1400+400=1800（万元）。
接以上第3题，假定甲公司收回委托加工物资后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售，不考虑其他因素，收回委托加工物资的入账价值是（ ）万元。
委托加工物资收回后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售的，代收代缴的消费税直接计入收回委托加工物资的成本。故该委托加工物资收回后的入账价值=1400+400+200=2000（万元）。
下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的是（ ）。
如果企业持有存货的数量少于销售合同的订货数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同约定的价格作为计算可变现净值的基础，选项A不正确；对于为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料应当按照成本计量，选项B不正确；如果材料价格的下降表明材料的可变现净值低于成本，则该材料应当按其可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备，选项C不正确。
下列有关存货清查的处理中，正确的有（ ）。
甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2021年5月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。甲公司6月份发生如下经济业务：
（1）6月5日购买B材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已付讫。购入该批原材料发生运输费、保险费、装卸费共计6万元，该原材料已验收入库。假设不考虑运输费、保险费、装卸费的增值税。
（2）6月12日销售A产品一批，销售价格为200万元（不含增值税税额），实际成本为160万元，商品控制权已经转移给客户，符合收入确认条件，但货款尚未收到。销售过程中发生相关费用4万元，已用银行存款支付。
（3）6月15日为建造生产用厂房领用B材料一批，该批原材料实际成本为60万元，公允价值为72万元，应由该批原材料负担的增值税税额为7.8万元。
（4）本月领用B材料120万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为140万元，月末无在产品。
（5）月末发现盘亏B材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.3万元。
（6）甲公司6月末结存B材料的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为140万元。6月末无其他存货。
要求：编制上述经济业务相关的会计分录。
（1）
借：原材料——B材料（300+6）306
应交税费——应交增值税（进项税额）39
贷：银行存款345
（2）
借：应收账款226
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）26
借：主营业务成本160
贷：库存商品——A产品160
借：销售费用4
贷：银行存款4
（3）
借：在建工程60
贷：原材料——B材料60
（4）
借：生产成本——A产品120
贷：原材料——B材料120
借：生产成本——A产品20
贷：应付职工薪酬20
借：库存商品——A产品140
贷：生产成本——A产品140
（5）
借：待处理财产损溢10
贷：原材料——B材料10
借：营业外支出10
贷：待处理财产损溢10
（6）6月末库存B材料的账面成本=306-60-120-10=116（万元），可变现净值为100万元，需计提存货跌价准备16万元。库存A产品的账面成本=200-160+140=180（万元），可变现净值为140万元，需计提存货跌价准备40万元。
借：资产减值损失56
贷：存货跌价准备——A产品40
——B材料16
借：递延所得税资产（56×25%）14
贷：所得税费用14
