选项A错误,随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用;选项 B 错误,随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本;选项C错误,生产产品领用的包装物,按实际成本计入生产成本。
下列各项中,应计入相关资产成本的有( )。
挑选整理过程中所发生的合理损耗应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项B正确;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。
A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:
(1)2021年1月2日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。
(2)2021年6月30日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2021年度甲公司实现净利润为800万元。
(3)2021年7月1日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。
(4)2021年9月18日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2021年度乙公司实现净利润为500万元。
(5)2022年1月2日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:
借:长期股权投资——投资成本 2 000
贷:银行存款 2 000
借:长期股权投资——投资成本 100
贷:营业外收入 100
权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 60(200×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 60
甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:
借:长期股权投资——损益调整 240(800×30%)
贷:投资收益 240
2021年7月1日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万
元)。相关分录为:
借:长期股权投资 4 000
贷:股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
借:资本公积——股本溢价 20
贷:银行存款 20
成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 (200×60%)120
贷:投资收益 120
成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。
2022年1月2日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:
借:银行存款 5 500
贷:长期股权投资 4 000
投资收益 1 500
2021年3月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A.B两种商品,A商品的单独售价为3 000元,B商品的单独售价为12 000元。该合同价款为13 000元。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税,且假定不考虑相关税费影响。分摊至A、B商品的合同价款描述正确的是( )。
分摊至A商品的合同价款=3 000/(3 000+12 000)×13 000=2 600(元);分摊至B商品的合同价款=12 000/(3 000+12 000)×13 000=10 400(元)。
2021年1月初,某企业所有者权益总额为1 180万元,当年该企业实现综合收益总额为350万元,用盈余公积转增资本200万元,向所有者分配现金股利20万元。不考虑其他因素,该企业2021年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为( )万元。
用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额,所以该企业2021年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1 180+350-20=1 510 (万元)。
甲公司为增值税小规模纳税人,适用增值税征收率为3%,原材料按实际成本核算,5月3日购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为20 000元,增值税税额为2 600元,运输途中发生运费1 500元,不考虑相关增值税,全部款项以银行存款支付,材料已验收入库,甲公司购入该批原材料的入账价值为( )元。
甲公司为小规模纳税人,故增值税进项税额不得抵扣,应计入存货采购成本。故该批原材料成本=20 000+2 600+1 500=24 100(元)。