题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,向乙公司销售商品一批,商品价款40万元,增值税税额5.2万元;以银行存款支付代垫运费2万元,增值税税额0.18万元,上述业务均已开具增值税专用发票,全部款项尚未收到。不考虑其他因素,甲公司应收账款的入账金额为(   )万元。
  • A.

    40

  • B.

    47.38

  • C.

    47.2

  • D.

    42

答案解析
答案: B
答案解析:

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动,应向购货单位或接受服务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题应收账款入账金额=40+5.2+2+0.18=47.38(万元)。

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本题来源:2025年《初级会计实务》模考二
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拓展练习
第1题
[组合题]

A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:

1202112日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。

22021630日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2021年度甲公司实现净利润为800万元。

3202171日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。

42021918日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2021年度乙公司实现净利润为500万元。

5202212日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。

要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:

借:长期股权投资——投资成本  2 000

贷:银行存款                  2 000

借:长期股权投资——投资成本   100

贷:营业外收入                   100

[要求2]
答案解析:

权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利                       60200×30%

贷:长期股权投资——损益调整        60

甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:

借:长期股权投资——损益调整      240800×30%

贷:投资收益                       240

[要求3]
答案解析:

202171日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万

元)。相关分录为:

借:长期股权投资             4 000

贷:股本                           1 000

资本公积——股本溢价           3 000

借:资本公积——股本溢价        20

贷:银行存款                         20

[要求4]
答案解析:

成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利    200×60%120

贷:投资收益             120

成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。

[要求5]
答案解析:

202212日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:

借:银行存款    5 500

贷:长期股权投资    4 000

投资收益        1 500

 

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第2题
[单选题]

下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是(   )。

  • A.

    已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目

  • B.

    将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“管理费用”科目

  • C.

    已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目

  • D.

    企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项B,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项D,不视同销售,直接借记“管理费用”,贷记“库存商品”。

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第4题
[判断题]

对于在某一时点履行的履约义务,企业应在取得收取货款权利时确认收入。(    

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

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第5题
[判断题]

购建和处置无形资产属于经营活动产生的现金流量。(    

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

购建和处置无形资产属于投资活动产生的现金流量。

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