应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动,应向购货单位或接受服务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题应收账款入账金额=40+5.2+2+0.18=47.38(万元)。


A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:
(1)2021年1月2日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。
(2)2021年6月30日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2021年度甲公司实现净利润为800万元。
(3)2021年7月1日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。
(4)2021年9月18日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2021年度乙公司实现净利润为500万元。
(5)2022年1月2日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:
借:长期股权投资——投资成本 2 000
贷:银行存款 2 000
借:长期股权投资——投资成本 100
贷:营业外收入 100
权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 60(200×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 60
甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:
借:长期股权投资——损益调整 240(800×30%)
贷:投资收益 240
2021年7月1日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万
元)。相关分录为:
借:长期股权投资 4 000
贷:股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
借:资本公积——股本溢价 20
贷:银行存款 20
成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 (200×60%)120
贷:投资收益 120
成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。
2022年1月2日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:
借:银行存款 5 500
贷:长期股权投资 4 000
投资收益 1 500

下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是( )。
选项A,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项B,应当视同销售,确认应交税费--应交增值税(销项税额);选项D,不视同销售,直接借记“管理费用”,贷记“库存商品”。

2022年1月10日,某公司出售其所持有的交易性金融资产,适用的增值税税率为6%,实际收到价款320 000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为300 000元,其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为280 000元,“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20 000元。购入该交易性金融资产时,支付价款310 000元,其中包含已宣告但尚未支付的现金股利10 000元。假定不考虑其他因素,公司出售该交易性金融资产应交增值税( )元。
金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。应交增值税=(320 000-310 000)÷(1+6%)×6%=566(元)。

对于在某一时点履行的履约义务,企业应在取得收取货款权利时确认收入。( )
对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

