银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

【知识点拓展】

1.定义

未达账项，是指企业与开户银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。

2.分类

（1）企业已收款记账，银行尚未收款未记账；

（2）企业已付款记账，银行尚未付款未记账；

（3）银行已收款记账，企业尚未收款未记账；

（4）银行已付款记账，企业尚未付款未记账。

3.银行存款余额调节表

4.银行存款余额调节表计算公式：

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款

5.使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有

（1）企业已收款记账而银行尚未收款记账；

（2）银行已付款记账而企业尚未付款记账。

6.使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有

（1）企业已付款记账，银行尚未付款未记账；

（2）银行已收款记账，企业尚未收款未记账。

[注意]“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

实收资本属于所有者权益类科目，贷增借减，选项A，资本公积转增资本，实收资本增加：

借：资本公积

       贷：实收资本

选项B，对外债券投资，不影响实收资本：

借：交易性金融资产等（资产类科目）

       贷：银行存款

选项C，盈余公积转增资本，实收资本增加：

借：盈余公积

       贷：实收资本

选项D，处置长期股权投资，处置价格与账面价值差额计入投资收益，不影响实收资本。

【知识点拓展】

1.实收资本（或股本）增加的情况及相关账务处理：

（1）接受投资者追加投资：

借：银行存款/存货/固定资产/无形资产等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：实收资本（或股本）

　　　　资本公积——资本（股本）溢价

（2）资本公积转增资本（或股本）：

借：资本公积

　　贷：实收资本（或股本）

（3）盈余公积转增资本：

借：盈余公积

　　贷：实收资本（或股本）

2.实收资本（或股本）减少的情况及相关账务处理：

（1）非股份有限公司——按法定程序报经批准进行减资：

借：实收资本

　　贷：银行存款等

（2）股份有限公司——回购股票：

回购股票时：

借：库存股（每股回购价格×回购股数）

　　贷：银行存款等

注销库存股（溢价回购）

借：股本

　　资本公积——股本溢价

　　盈余公积

　　利润分配——未分配利润

贷：库存股

注销库存股（折价回购）

借：股本

　　贷：库存股

　　　　资本公积——股本溢价

会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

【知识点拓展】

会计账簿的保管要求：

1.各种账簿要分工明确，指定专人管理。账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿安全。

2.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

3.会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。

4.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。归档前旧账的整理工作包括：检查和补齐应办的手续，如改错盖章、注销空行及空页、结转余额等。活页账应撤出未使用的空白账页，再编定页码，装订成册。旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册，一个账户装订成一册或数册；某些账户账页较少，也可以合并装订成一册。装订时应检查账簿扉页的内容是否填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕，应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。

5.实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

6.各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。

选项A，以权益结算的股份支付在等待期内形成的所有者权益，记入“资本公积——其他资本公积”科目。