题目
[简答题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。（4）（本题知识点已在最新教材中删除）为确保客观性，项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。（5）（本题知识点已在最新教材中删除）如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）不恰当。应建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
（2）不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
（4）恰当。
（5）不恰当。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题（2022年版本）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能的结果”，所以选项B错误。
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第2题
[单选题]如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性；（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（3）财务报表中的相关披露是否充分；（4）对审计报告的影响（如适用）。所以选项D错误。
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第3题
[不定项选择题]（本题知识点已在最新教材中删除）如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项B）。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易（选项C）。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项D）。（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
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第4题
[不定项选择题]（本题已根据最新教材改编）下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《质量管理准则第5101号--一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量管理》制定的质量管理政策和程序的约束，因此选项C无需达成一致意见。
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第5题
[不定项选择题]在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作，选项A正确；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制，选项B正确；选择更多的子公司或业务部门进行测试，选项C正确；增加相关内部控制的控制测试量等，选项D正确。
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