题目

本题来源:第三章 第4节 存货 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

该批原材料用于生产产品,因此,可变现净值用完工产品的预计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和相关税费。

该批原材料的可变现净值=150-15-5=130(万元),可变现净值高于存货的成本,因此,没发生减值。


【知识点拓展】

材料减值问题,需区分情况:

1.如果材料是直接出售,材料按成本与可变现净值孰低计量,材料可变现净值=材料的估计售价-材料出售估计的销售费用和相关税费。

2.如果材料是用于生产产品,此时才需要看产品是否减值,产品未减值,则材料就没有减值,具体可分为:

(1)产品没有发生减值,材料按成本计量;

(2)产品发生减值,材料按可变现净值计量,材料可变现净值=产品估计售价-至完工时估计将要发生的成本-产品出售估计的销售费用和相关税费。



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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

存货的采购成本,包括购买价款、相关税费(不含可以抵扣的增值税)、运输费、装卸费、保险费以及其他可以归属于存货采购成本的费用。所以该批材料的采购成本=25+2=27(万元)。支付的包装物押金计入其他应收款。


【知识点拓展】


[注意]

①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本

②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:

因管理不善造成的原材料盘亏,增值税进项税额需转出。会计处理如下:

批准处理前:

借:待处理财产损溢45 200

       贷:原材料40 000

              应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 200

批准处理后:

借:其他应收款21 000

       管理费用    24 200

        贷:待处理财产损溢45 200

被盗材料形成的净损失=40 000+5 200-21 000=24 200(元),选项D正确。



【知识点拓展】


[注意]

一般经营损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。

②因非常损失(如:自然灾害)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣不需要转出。

③盘盈的固定资产通过以前年度损益调整科目核算。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

增值税一般纳税人的含税售价需要作价税分离,不含税价款=含税价款/(1+适用税率)。所以销售材料应确认的其他业务收入=5 926.85÷(1+13%)=5 245(元);

采用计划成本法核算,结转的其他业务成本应为发出材料的实际成本,发出存货实际成本=发出材料的计划成本×(1+材料成本差异率)=4 200×(1+2%)=4 284(元);

销售材料应确认的损益=其他业务收入-其他业务成本=5 245- 4 284=961(元),选项A正确。


【知识点拓展】

1. 发出材料的相关账务处理如下:

2.生产性企业销售材料,应贷记“其他业务收入”科目;销售商品,应贷记“主营业务收入”科目。

3.影响损益的科目主要有:“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“主营业务成本”“其他业务成本”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产处置损益”等。


[注意]

发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊,不得在季末或年末一次计算。

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第4题
[单选题]某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为200万元,增值税税额为26万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(    )。
  • A.

    借:营业外支出112     

    贷:待处理财产损溢112

  • B.

    借:管理费用112  

    贷:待处理财产损溢112

  • C.

    借:营业外支出80             

    贷:待处理财产损溢80

  • D.

    借:管理费用80 

    贷:待处理财产损溢80

答案解析
答案: C
答案解析:

因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出,其毁损净损失应计入营业外支出。

批准处理前: 

借:待处理财产损溢 200 

         贷:原材料 200

批准处理后:

 借:原材料8 

          其他应收款112 

          营业外支出80 

          贷:待处理财产损溢200

该材料净损失为:200-8-112=80(万元),选项C正确。


【知识点拓展】


[注意]

一般经营损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。

②因非常损失(如:自然灾害)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣不需要转出。

③盘盈的固定资产通过以前年度损益调整科目核算。



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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

商品流通企业在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存、销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用,计入当期主营业务成本;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用。



【知识点拓展】

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