题目

答案解析
该批原材料用于生产产品,因此,可变现净值用完工产品的预计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和相关税费。
该批原材料的可变现净值=150-15-5=130(万元),可变现净值高于存货的成本,因此,没发生减值。
【知识点拓展】
材料减值问题,需区分情况:
1.如果材料是直接出售,材料按成本与可变现净值孰低计量,材料可变现净值=材料的估计售价-材料出售估计的销售费用和相关税费。
2.如果材料是用于生产产品,此时才需要看产品是否减值,产品未减值,则材料就没有减值,具体可分为:
(1)产品没有发生减值,材料按成本计量;
(2)产品发生减值,材料按可变现净值计量,材料可变现净值=产品估计售价-至完工时估计将要发生的成本-产品出售估计的销售费用和相关税费。

拓展练习
该企业为增值税小规模纳税人,因此其增值税进项税额不能抵扣,应计入产品成本。该企业取得材料的入账价值=10 000+1 300+100=11 400(元)。
【知识点拓展】
存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。

[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

因管理不善造成的原材料盘亏,增值税进项税额需转出。会计处理如下:
批准处理前:
借:待处理财产损溢45 200
贷:原材料40 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 200
批准处理后:
借:其他应收款21 000
管理费用 24 200
贷:待处理财产损溢45 200
被盗材料形成的净损失=40 000+5 200-21 000=24 200(元),选项D正确。
【知识点拓展】

[注意]
①一般经营损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。
②因非常损失(如:自然灾害)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣,不需要转出。
③盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出,其毁损净损失应计入营业外支出。
批准处理前:
借:待处理财产损溢 200
贷:原材料 200
批准处理后:
借:原材料8
其他应收款112
营业外支出80
贷:待处理财产损溢200
该材料净损失为:200-8-112=80(万元),选项C正确。
【知识点拓展】

[注意]
①一般经营损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。
②因非常损失(如:自然灾害)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣,不需要转出。
③盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

应计提的存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)=10(万元)。乙存货的成本低于可变现净值,存货按成本计价,不需要计提存货跌价准备。
【知识点拓展】
资产负债表日,存货应按照成本与可变现净值孰低计量。

[注意]
①“成本”指期末库存存货的实际成本。
②可变现净值 = 存货的估计售价 - 进一步加工成本 - 估计销售费用和相关税费

企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益,但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
【知识点拓展】
存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本。

[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。









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