该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元），已宣告但尚未发放的现金股利126万元应单独确认为应收股利，相关交易费用4万元计入投资收益。 注意：这里是另支付相关交易费用4万元，不包含在2 830万元里面。

借：交易性金融资产——成本 2 704

　　应收股利 126

　　投资收益 4

　　贷：其他货币资金——存出投资款 2 834

【知识点拓展】

交易性金融资产的账务处理（取得时）：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收股利（取得时已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（取得时已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）

借：投资收益（交易费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——存出投资款等（支付的交易费用） 

[注意]：

1.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

2.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（可直接归属于购买、发行或处置相关金融工具的增量费用）应在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

出售时确认的投资收益=3 000-2 800=200（万元）。

借：其他货币资金——存出投资款 3 000

      贷：交易性金融资产——成本 2 500

                                ——公允价值变动 300

            投资收益 200

【知识点拓展】

企业出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

借：其他货币资金——存出投资款等（实际收到的金额）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借方）

投资收益（差额，或借方）

交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”科目。

【知识点拓展】

核算交易性金融资产的现金股利时有两种情况：

1.企业收到支付价款中包含的现金股利，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收股利”科目。

2.企业持有交易性金融资产期间被投资方宣告发放现金股利时，投资方应该借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；收到现金股利时，应该借记“其他货币资金”科目，贷记“应收股利”科目。

购入甲公司股票时，支付的相关交易费用冲减”投资收益“科目：

借：交易性金融资产——成本 200

　　投资收益 0.5

　　贷：其他货币资金——存出投资款  200.5

故选项AB正确。

3月31日，该交易性金融资产的公允价值208万元＞账面价值200万元，会计分录为：

借：交易性金融资产——公允价值变动 8

　　贷：公允价值变动损益    8

”公允价值变动损益科目“记入利润表“公允价值变动收益”项目金额=8万元，选项C错误。

4月20日，出售该交易性金融资产的会计分录为：

借：其他货币资金——存出投资款 230    

　　贷：交易性金融资产 ——成本200

　　　　　　　　　　　——公允价值变动　8

　　　　投资收益 22（230-200-8）

当月转让金融商品产生转让收益，应交增值税的会计分录；

借：投资收益1.7

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.7[（230-200）÷（1+6%）×6%]

故选项D正确。

【知识点拓展】