（2020改编）甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2022年，甲公司发生的相关交易或事项如下：
（1）2月20日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为8%。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。
（2）3月15日，因存在质量问题，甲公司收到丙公司退回的10件A产品，同时收到税务部门开具的红字增值税专用发票，甲公司通过银行转账退回了相关款项。该退回的A产品是甲公司2021年出售给丙公司200件A产品中的其中一部分，每件销售价格为19万元，每件生产成本为12万元。2021年年末，甲公司估计该批A产品的退货率为8%。2022年3月15日，该批产品的退货期已满，除上述10件A产品退货外，无其他退货情况。
（3）5月30日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售500件B产品。根据销售合同的约定，甲公司11月20日前向丁公司交付B产品，销售价格总额为9800万元；如果该批产品在1年之内发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如因丁公司保管不善或使用不当造成的损坏，甲公司不提供免费维修服务；B产品质保期满后，甲公司可以为该批产品提供未来3年的维修服务，但丁公司需另外支付维修服务费用300万元。11月5日，甲公司按照合同约定发出B产品，开具增值税专用发票，并收取货款。
（4）2022年年末，甲公司本年销售给乙公司的A产品尚未发生退货，甲公司重新评估A产品的退货率为5%。
其他有关资料：（1）上述销售价格均不含增值税税额。（2）存货按取得时的成本确定其计税基础；企业销售的商品在实际发生退货时可予以税前扣除；除以上所述外，甲公司其他交易或事项的会计处理与税法规定的税务处理不存在差异。（3）甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（4）乙公司适用的企业所得税税率为25%。（5）本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
甲公司销售100件A产品的相关会计分录：
借：银行存款[100×20×（1＋13%）]2260
贷：主营业务收入[100×20×（1-8%）]1840
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×20×13%）260
预计负债——应付退货款（100×20×8%）160
借：主营业务成本[100×12×（1-8%）]1104
应收退货成本（100×12×8%）96
贷：库存商品（100×12）1200
借：递延所得税资产（160×25%）40
贷：递延所得税负债（96×25%）24
所得税费用16
甲公司收到退回A产品的相关会计分录：
借：库存商品（10×12）120
主营业务成本（6×12）72
应交税费——应交增值税（销项税额）（10×19×13%）24.7
预计负债——应付退货款（200×19×8%）304
贷：应收退货成本（200×12×8%）192
主营业务收入（6×19）114
银行存款[10×19×（1＋13%）]214.7
借：所得税费用28
递延所得税负债（200×12×8%×25%）48
贷：递延所得税资产（200×19×8%×25%）76
①甲公司销售B产品合同附有两项单项履约义务：一是“销售B产品500件，并提供质保期内除客户保管不善或使用不当以外的维修服务”；二是“质保期满后所提供的3年产品维修服务”。
理由：甲公司销售B产品并提供B产品在1年之内发生质量问题（除保管不善或使用不当外）的免费维修服务，但如因丁公司保管不善或使用不当造成的损坏，甲公司不提供免费维修服务，说明该服务是甲公司为了向客户保证所销售商品满足既定标准而提供的质量保证服务，不构成单项履约义务；甲公司提供B产品质保期满后，可以为该批产品提供未来3年的维修服务，属于在向客户保证所销售商品满足既定标准之外提供的单独服务，并且进行了单独销售，该服务与B产品可明确区分，应作为单项履约义务。因此，甲公司销售B产品合同附有两项单项履约义务。
②销售B产品应分摊的合同价格=（9800＋300）×9800÷（9800＋300）=9800（万元）；质保期满后3年维修服务应分摊的合同价格=（9800＋300）×300÷（9800＋300）=300（万元）。
③甲公司销售B产品在质保期内提供的维修服务应按照或有事项准则进行会计处理，即确认“预计负债”，并计入当期“主营业务收入”；保质期内，在实际发生维修费时，应冲减“预计负债”。
质保期满后所提供的3年产品维修服务应当与销售B产品分别作为单项履约义务，按照收入准则进行会计处理，即按照各自单独售价分摊合同价格，并将分摊至保质期以后所提供的维修服务部分确认为“合同负债”，在以后提供服务的期间内确认为收入。
甲公司重新评估A产品退货率相关的会计分录：
借：预计负债（100×20×3%）60
贷：主营业务收入60
借：主营业务成本（100×12×3%）36
贷：应收退货成本36
借：所得税费用6
递延所得税负债（36×25%）9
贷：递延所得税资产（60×25%）15
关于处置采用权益法核算的长期股权投资。下列说法中，正确的有（ ）。
如果出售后剩余部分股权仍采用权益法核算的，应按处置比例将其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，选项A不当选，选项B、C、D当选。
甲公司2021年12月31日持有的部分资产和负债项目如下：（1）账龄在1年以上的应收账款2500万元；（2）作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的一项信托投资，期末公允价值800万元，合同到期日为2023年1月20日，在此之前不能变现；（3）将于2022年6月15日到期的长期借款5000万元，甲公司没有将清偿义务推迟至资产负债日后1年以上的实质性权利，但正在与银行协商并很可能同意展期1年；（4）因被其他方提起诉讼计提的预计负债2000万元，该诉讼预计将于2022年4月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院作出判决之日起30日内支付。不考虑其他因素，在甲公司2021年12月31日的资产负债表中，上述资产和负债应作为非流动性项目列报的是（ ）。
事项（1），企业的应收账款不论账龄长短，均应归类为流动性项目，选项A不当选；事项（2），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因距离合同到期日实际超过一年，且到期前不能变现，应作为非流动项目列报，选项D当选；事项（3），对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业没有将清偿义务推迟至资产负债日后1年以上的实质性权利，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债，选项B不当选；事项（4），预计负债属于非流动性项目，但由于该事项预计将于2022年4月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起30日内支付，时间短于一年，应作为流动性项目列报，选项C不当选。
甲公司2022年发生的投资事项包括：（1）以300万元购买乙公司30%的股权，发生相关交易费用5万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，甲公司对乙公司能够施加重大影响；（2）通过发行甲公司股份的方式购买丙公司20%的股权，与发行股份相关的交易费用为8万元，投资日甲公司发行的股份的公允价值为450万元，丙公司可辨认净资产公允价值为1500万元，甲公司对丙公司能够施加重大影响；（3）同一控制下企业合并购买丁公司80%的股权，支付购买价款800万元，发生交易费用10万元，合并日丁公司净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元；（4）非同一控制下企业合并购买戊公司60%的股权，支付购买价款1000万元，发生相关交易费用20万元，购买日戊公司可辨认净资产公允价值为1450万元。下列各项关于甲公司个别财务报表对上述长期股权投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。
非同一控制下甲公司购买戊公司60%的股权，长期股权投资的初始投资成本=支付购买的价款=1000（万元），交易费用计入管理费用，选项A当选；甲公司以300万元购买乙公司30%的股权形成重大影响，长期股权投资应按权益法计量，相关交易费用应计入其初始投资成本中，则长期股权投资的初始投资成本=300+5=305（万元），选项B不当选；同一控制下甲公司合并购买丁公司80%的股权，长期股权投资的初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值×持股比例=600×80%=480（万元），选项C不当选；甲公司购买丙公司20%的股权形成重大影响，与发行股份相关的交易费用8万元应计入“资本公积——股本溢价”科目，冲减溢价发行收入，不影响初始投资成本，因此长期股权投资的初始投资成本为450万元，选项D不当选。
