题目
[单选题]下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是(     )。
  • A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
  • B.取得的全部资产应确认为股息所得
  • C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
  • D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得
答案解析
答案: D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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第1题
[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得在税前扣除的是(  )。
  • A.交通违规罚款
  • B.缴纳的城建税
  • C.销售固定资产的损失
  • D.与销售收入相配比的销售成本
答案解析
答案: A
答案解析:交通违规罚款,属于行政性罚款,不得税前扣除,本题选A。
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第2题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定,企业将资产移送用于下列情形,应视同销售确定收入的有(  )。
  • A.用于对外捐赠
  • B.用于股息分配
  • C.用于职工奖励或福利
  • D.用于市场推广或销售
  • E.从总机构转移到其境内分支机构
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

企业将资产从总机构转移到其境内分支机构,属于内部处置资产,所有权没有发生转移,不视同销售,所以选项E不应该入选。 企业处置资产构成视同销售行为的判定:

一、内部处置资产表现为:

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;

(2)改变资产形状、结构或性能;

(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);

(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;

(5)上述两种或两种以上情形的混合;

(6)其他不改变资产所有权属的用途 上述情形不包括将资产转移至境外。

二、不属于内部处置资产表现为:

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。

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第3题
[不定项选择题]企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(  )。
  • A.为投资者或者职工支付的商业保险费
  • B.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
  • C.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
  • D.为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费
  • E.在规定限额标准内为全体职工缴纳的补充养老保险
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:所以正确答案为BCE。
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第4题
[单选题]纯生公司将设备租赁给他人使用,合同约定租期从2018年9月1日到2021年8月31日,每年不含税租金480万元,2018年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法,正确的是(  )。
  • A.2018年增值税应确认的收入为160万元
  • B.2018年增值税应确认的收入为480万元
  • C.2018年企业所得税应确认的收入为160万元
  • D.2018年企业所得税应确认的收入为1440万元
答案解析
答案: C
答案解析:租金收入,按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付,根据规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,所以2018年可确认企业所得税收入160万元。增值税中,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,所以2018年增值税应确认的计税收入为1440万元,选项C当选。
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第5题
[单选题]甲医药制造企业2020年发生的下列支出中允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的是(    )。
  • A.通过红十字会捐赠用于新型冠状病毒感染的肺炎疫情的药品
  • B.发生的广告费和业务宣传费
  • C.向关联企业借款的利息费用
  • D.缴纳的税收滞纳金
答案解析
答案: A
答案解析:选项A,自2020年1月1日起(截止日期视疫情情况另行公告),企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除;选项B,医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;选项C,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例(金融企业,为5:1;其他企业,为2:1)超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D,缴纳的税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。
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