题目
[单选题]某船舶制造企业 2022 年初承接大型船舶制造业务，2022年全年按照完成工作量确认的收入是 5800 万元，船东确认的工作量为 5000 万元，合同约定船东按照确认工作量的 80%支付进度款，实际收到价款 4000 万元。企业该制造业务应确认所得税收入（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以 2022 年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入 5800 万元。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2022年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2022年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），调增所得额2万元；补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整。职工福利费：实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），需要调增所得额7万元；职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），可以全额扣除；工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。综上可知费用应调增所得额为9万元选项B为正确答案。
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第2题
[单选题]2020年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为900万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲企业应确认的股权转让所得＝1000－900＝100（万元）。
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第3题
[单选题]2022年8月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：按约定期限支付固定利息，是单纯债权债务关系的体现，应按被投资企业应付利息日期确认收入，由此可知选项C的说法正确。
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第4题
[单选题]根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，不视同销售的有（ ）。 答案解析
答案：
D
答案解析：选项D在境内分支机构之间转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。
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第5题
[单选题]下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（ ）。（2015）答案解析
答案：
C
答案解析：企业之间支付的管理费用不得税前扣除，选项A不正确；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除，银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除，选项B不正确；烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除，选项D不正确。
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