本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]某加工生产电子设备企业2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营，本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%，该企业权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性；第一个合理性判断：从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标（接受关联方债权性投资和权益性投资的比例，金融企业5：1，其他企业2：1）。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量＝3500×2＝7000（万元）。第二个合理性判断：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用＝7000×8%＝560（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，允许在税前扣除的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金支出不得税前扣除；选项B，纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失，不得在税前扣除，而向银行支付的罚息，可以在税前扣除；选项C，诉讼费用，可以在税前扣除；选项D、E，企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间支付的特许权使用费和租金，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除，但银行内营业机构之间支付的利息，是可以在税前扣除的。
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第4题
[单选题]从事生产经营的个人取得的下列所得中，不应按照“经营所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，“按照利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
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第5题
[单选题]下列关于员工取得上市公司不可公开交易的股票期权缴纳个人所得税的情形，表述不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得按照“利息、股息、红利所得”适用的规定征免个税。
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