题目
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款80万元、价外补贴12万元（已开具农产品收购发票）；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得运输企业（小规模纳税人）开具的增值税专用发票注明的含税运费1.01万元，支付含税加工费6.78万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30%，乙加工厂当月完成加工并将烟丝交付给甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。组成计税价格={[80+12+80×（1+10%）×20%]×90%+1.01÷（1+1%）+6.78÷（1+13%）}÷（1-30%）=150.91（万元），乙加工厂当月应代收代缴的消费税=150.91×30%=45.27（万元）。
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本题来源：第三节 货物劳务税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（ ）。答案解析
答案：
A,E
答案解析：选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天；选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
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第3题
[单选题]下列环节应当缴纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税；选项B，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税；选项C，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项D，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节缴纳消费税。
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第4题
[单选题]甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售啤酒22吨，取得含税销售额74580元，另收取包装物押金8000元并单独核算。该厂当月应缴纳消费税为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。该厂每吨不含增值税出厂价=（74580+8000）÷（1+13%）÷22=3321.8（元），属于甲类啤酒，该厂当月应缴纳消费税=22×250=5500（元）。
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第5题
[单选题]某日化厂将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为80元/套。2024年11月将200套化妆品礼盒奖励给职工，高档化妆品的成本利润率为20%，消费税税率为15%。该日化厂没有同类礼品盒的销售价格，上述业务应缴纳消费税为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：应纳消费税=200×（120+80）×（1+20%）÷（1-15%）×15%=8470.59（元）。
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